Yurt Dışındaki Mirasçı İçin Veraset ve İntikal Vergisi
Kısa cevap: yurt dışındaki mirasçı veraset ve intikal vergisi beyannamesini, ölümün ve mirasçının bulunduğu ülkeye göre 4, 6 veya 8 ay içinde verir. Süre, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 9. maddesine göre belirlenir. Mirasçının Türkiye’ye gelmesi şart değildir; beyanname Dijital Vergi Dairesi imkânlarıyla veya özel yetkili vekil aracılığıyla yürütülebilir.
Veraset ve İntikal Vergisi Kapsamı
7338 sayılı Kanun; Türkiye Cumhuriyeti vatandaşlarına ait malların miras yoluyla veya karşılıksız biçimde devrini ve Türkiye’de bulunan malların bu şekilde intikalini vergiye bağlar. İntikal vergisi mükellefi, miras veya bağış yoluyla mal edinen kişidir. Yurt dışında yaşamak, Türkiye’deki miras nedeniyle doğan beyan yükümlülüğünü kaldırmaz.
Mirasçılık belgesi alınması, mirasın kazanılması ve intikal vergisi beyannamesi birbirinden ayrı işlemlerdir. Türk Medeni Kanunu uyarınca miras ölümle kazanılır; vergi beyannamesi ise mali yükümlülüğün tespiti için verilir. Mirası reddetmek isteyen kişi ayrıca yurt dışından reddi miras süresini gözetmelidir.
İntikal Vergisi Beyannamesi İçin 4, 6 ve 8 Aylık Süreler
| Ölüm yeri | Mirasçının bulunduğu yer | Süre |
|---|---|---|
| Türkiye | Türkiye | 4 ay |
| Türkiye | Yabancı ülke | 6 ay |
| Yabancı ülke | Türkiye | 6 ay |
| Yabancı ülke | Ölenle aynı yabancı ülke | 4 ay |
| Yabancı ülke | Ölenin bulunduğu ülkeden başka bir yabancı ülke | 8 ay |
| Gaiplik | Her yer | Kararın ölüm siciline işlenmesini izleyen 1 ay |
Bu süreler tavsiye değil, Kanun’un 9. maddesinde öngörülen beyan süreleridir. Hesaplama ölüm tarihini izleyen günden başlar. Mirasçıların farklı ülkelerde bulunması halinde her mirasçının durumu kendi konumuna göre değerlendirilir.
İntikal Vergisi Beyannamesi Nereye Verilir?
7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 8. maddesine göre vergi; murisin yerleşim yerindeki vergi dairesince tarh olunur. Murisin yerleşim yeri yabancı ülkedeyse Türkiye’deki son yerleşim yerinin vergi dairesi yetkilidir. Muris Türkiye’de hiç yerleşmemişse veya son yerleşim yeri tespit edilemiyorsa Hazine ve Maliye Bakanlığının belirlediği yer vergi dairesi yetkilidir.
GİB’in e-Devlet bağlantılı veraset ve intikal vergisi beyannamesi hizmeti elektronik başvuru için kullanılır. Sistemce alınmayan yabancı belgeler ve düzeltme gerektiren tereke kayıtları 8. maddeye göre yetkili vergi dairesine sunulur.
Tek beyanname mi, ayrı beyanname mi?
Mirasçılar beyannameyi birlikte verebilir; her mirasçı kendi payı için ayrı beyanname de verebilir. Ayrı beyanda diğer mirasçıların imzası aranmaz, ancak tereke unsurları ile miras payı doğru ve eksiksiz gösterilir. Pay dağılımının ön kontrolü için Miras Payı Hesaplama Aracı kullanılabilir; hukuken esas alınacak payı mirasçılık belgesi belirler.
Yurt Dışındaki Mirasçıdan İstenen Belgeler
- Veraset ilamı veya mirasçılığı gösteren belge,
- Ölüm belgesi ve nüfus kayıtları,
- Taşınmazların tapu ve belediye değer bilgileri,
- Banka, şirket payı, araç ve diğer malvarlığı kayıtları,
- Borç ve giderlere ilişkin kanıtlayıcı belgeler,
- Vekille işlem yapılacaksa vergi ve intikal işlemlerini kapsayan vekâletname,
- Yabancı belgeler için gerektiğinde apostil veya konsolosluk onayı ve Türkçe tercüme.
Yurt dışındaki ölüm henüz Türk nüfus kütüğüne işlenmemişse önce ölümün Türkiye’de nüfusa tescili tamamlanmalıdır. Yabancı belgenin Türkiye’de doğrudan kullanılabilirliği, belgenin düzenlendiği ülke ve uluslararası sözleşmelere göre belirlenir.
İntikal Vergisi Ne Zaman Ödenir?
Veraset yoluyla doğan intikal vergisi, tahakkuktan sonra üç yılda ve her yıl mayıs ile kasım aylarında olmak üzere altı eşit taksitte ödenir. İstisna tutarları ve tarife dilimleri her yıl yeniden değerleme nedeniyle değiştiğinden, ölüm yılındaki tutarlar esas alınır. Beyanname verme zorunluluğu yalnızca “vergi çıkıp çıkmamasına” göre değerlendirilmez.
7338 sayılı Kanun’un 17. maddesi uyarınca kamu idareleri, bankalar, sigorta şirketleri ve maddede sayılan diğer kurumlar, verginin ödendiğini gösteren vergi dairesi yazısı sunulmadığında miras yoluyla intikal eden para veya senetten yüzde 5 keserek kalanını teslim eder ve kesintiyi bir hafta içinde vergi dairesine yatırır. Tapu ve diğer tescil makamları ise verginin tamamen ödendiğini gösteren tasdikname olmadan ferağ veya intikal işlemi yapmaz; tahakkuk eden vergi için teminat gösterilmesi hâli Kanundaki istisnadır. Veraset ilamı mirasçılığı gösterir, vergi ilişiğinin kesildiğini göstermez.
Vergi Yükümlülüğü Hangi Malvarlığını Kapsar?
7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu, Türkiye Cumhuriyeti vatandaşına miras yoluyla geçen mallar ile Türkiye’de bulunan mallar için vergi yükümlülüğü kurar. Mirasçının Almanya, Hollanda veya başka bir ülkede yaşaması, Türkiye’deki taşınmaz, banka hesabı, araç, şirket payı ve diğer malvarlığı yönünden beyan sorumluluğunu kaldırmaz. Yabancı uyruklu mirasçı da Türkiye’de bulunan mal için Türkiye’de beyanname verir.
Yurt dışındaki malın Türkiye’deki beyana girip girmediği 7338 sayılı Kanun’un 1. maddesindeki vatandaşlık ve malın bulunduğu yer ölçütleriyle belirlenir. Kanun’un 12/c maddesine göre Türk vatandaşına ait yurt dışı mallara ilişkin belgeli borçlar ile bu mallar için yabancı ülkede ödenen veraset ve intikal vergisi matrahtan indirilir; toplam indirim beyannamede gösterilen ilgili yurt dışı malların değerini aşamaz. Yabancı verginin ödenmesi Türkiye beyannamesini ortadan kaldırmaz.
Beyan Süresi Her Mirasçı İçin Ayrı Belirlenir
Süre hesabında ölümün gerçekleştiği ülke ile mirasçının ölüm tarihindeki bulunduğu ülke birlikte esas alınır. Muris Türkiye’de ölmüş ve mirasçı yabancı ülkede bulunuyorsa altı aylık süre uygulanır. Muris yabancı ülkede, mirasçı aynı yabancı ülkede bulunuyorsa dört ay; mirasçı başka bir yabancı ülkede bulunuyorsa sekiz ay içinde beyanname verilir. Ölüm tarihi başlangıç noktasıdır ve süre sonu resmî tatile denk gelirse vergi usul hükümleri uygulanır.
| Ölüm yeri | Mirasçının bulunduğu yer | Beyan süresi |
|---|---|---|
| Türkiye | Türkiye | Dört ay |
| Türkiye | Yabancı ülke | Altı ay |
| Yabancı ülke | Aynı yabancı ülke | Dört ay |
| Yabancı ülke | Başka yabancı ülke | Sekiz ay |
| Yabancı ülke | Türkiye | Altı ay |
Her mirasçının bulunduğu ülke farklıysa aynı ölüm için farklı son tarihler doğar. Bu nedenle aile adına tek takvim oluşturulmaz; her mirasçı için ayrı süre çizelgesi hazırlanır. Geç öğrenme, kural olarak kanuni süreyi ölüm tarihinden sonraya taşımaz.
Tereke Listesi ve Değerleme Nasıl Yapılır?
Beyannamede murise ait bütün beyana tabi malvarlığı ile indirilebilecek borçlar ayrı kalemler halinde gösterilir. Tapu kayıtları, banka bakiyeleri, araç kayıtları, şirket payları, alacaklar, sigorta ödemeleri ve diğer haklar ölüm tarihi itibarıyla tespit edilir. Mirasçının yalnız bildiği bir taşınmazı yazıp diğer varlıkları daha sonra bırakması eksik beyan sonucunu doğurur.
Taşınmazlarda vergi değeri, menkul kıymetlerde ve şirket paylarında Kanundaki değerleme ölçüleri uygulanır. Yabancı para varlıkları ilgili kur üzerinden Türk lirasına çevrilir. Murisin belgeli borçları ve vergi borçları, Kanunun izin verdiği ölçüde tereke matrahından indirilir. Aile içindeki sözlü borç iddiası indirim belgesi değildir; borcun kaynağı, tarihi, tutarı ve murise ait olduğu resmî kayıt veya sözleşmeyle ispatlanır.
- Ölüm tarihi itibarıyla tapu ve araç kayıtlarını çıkarın.
- Bütün bankalardan ölüm günü bakiyesini gösteren yazı alın.
- Şirket payı ve menkul kıymet değerini kanuni ölçüyle hesaplayın.
- İndirilecek borçları belge ve ödeme kayıtlarıyla eşleştirin.
- Her mirasçının payını veraset ilamıyla karşılaştırın.
Ortak ve Ayrı Beyannamenin Sonucu
Mirasçılar aynı beyannameyi birlikte imzalayabilir veya her biri kendi miras payı için ayrı beyanname verebilir. Ortak beyan, diğer mirasçıların özel işlemlerine sınırsız temsil yetkisi vermez. Yurt dışındaki mirasçının vekille işlem yapması halinde vekâletnamede veraset ve intikal vergisi beyannamesi, vergi dairesi işlemleri, tahakkuk, ödeme ve ilişik kesme belgesi alma yetkileri açıkça yazılır.
Yabancı ülkede düzenlenen vekâletname ve ölüm belgeleri, ülkeye göre apostil veya konsolosluk onayı ile Türkçe tercüme şartını taşır. İsim, soyadı veya doğum tarihi farklılığı varsa nüfus kaydıyla bağlantıyı gösteren belge eklenir. Belgedeki tek harf farkı çözülmeden banka ve tapu işlemine geçilmesi ret sonucunu doğurur.
Tahakkuk, Taksit ve İlişik Kesme Belgesi
Beyanname verilince vergi dairesi matrahı ve istisnayı kontrol ederek vergiyi tahakkuk ettirir. Veraset yoluyla doğan vergi üç yılda, her yıl mayıs ve kasım aylarında olmak üzere altı eşit taksitte ödenir. Tahakkuk fişindeki dönem ve tutarlar ayrı ayrı izlenir; ilk ödemenin yapılması sonraki taksitleri ortadan kaldırmaz.
Tapuda intikal ve bankadaki paranın mirasçılara ödenmesi sırasında vergi dairesi yazısı veya kesinti mekanizması gündeme gelir. Veraset ilamı tek başına vergi ilişiğinin kesildiğini göstermez. Beyan, tahakkuk ve ödeme kaydı tamamlandığında ilgili kurum için gereken yazı vergi dairesinden alınır.
7338 sayılı Kanun’un 20. maddesinde mükellefiyet, beyan edilen mallar için beyan tarihinde; beyannamede gösterilmeyen veya hiç beyan edilmeyen mallar için idarenin tespit tarihinde başlar. Vergi Usul Kanunu’nun 342. maddesi gereği normal sürenin bitiminden sonra tahakkuk için 15 gün beklenir; bu ilk ek sürede verilen beyannamede vergi ziyaı doğmaz. İkinci 15 günlük süre mükellefe tebliğle verilir ve bu sürede de vergi ziyaı doğmaz. VUK 352 uyarınca ilk ek sürede beyan ikinci derece, tebliğ edilen ikinci ek sürede beyan birinci derece usulsüzlüktür. Vergi ziyaı cezası yalnız VUK 342 ve 344’teki şartlar gerçekleştiğinde uygulanır.
Sık Sorulan Sorular
Yurt dışındaki mirasçı Türkiye’ye gelmeden beyanname verebilir mi?
Evet. Elektronik başvuru koşulları uygunsa Dijital Vergi Dairesi üzerinden veya özel yetkili vekil aracılığıyla işlem yapılır.
Ölüm Türkiye’de, mirasçı Almanya’daysa süre kaç aydır?
Süre ölüm tarihini izleyen altı aydır.
Ölüm Almanya’da, mirasçı da Almanya’daysa süre nedir?
Mirasçı ölenle aynı yabancı ülkede bulunuyorsa süre dört aydır.
Ölüm Almanya’da, mirasçı Hollanda’daysa süre kaç aydır?
Mirasçı başka bir yabancı ülkede bulunduğundan süre sekiz aydır.
İntikal vergisi çıkmasa da beyanname verilir mi?
Veraset yoluyla intikal, kural olarak beyan edilir. İstisna ve matrah hesabı beyannamenin sonucunda belirlenir.
Tüm mirasçıların birlikte başvurması zorunlu mu?
Hayır. Birlikte beyan mümkündür; ancak mirasçı kendi payı için ayrı beyanname de verebilir.
Yabancı ölüm belgesi doğrudan yeterli midir?
Her zaman yeterli değildir. Ülkeye göre apostil veya konsolosluk onayı ile Türkçe tercüme gerekir.
İntikal vergisi taksitle ödenir mi?
Evet. Veraset yoluyla tahakkuk eden intikal vergisi üç yılda, mayıs ve kasım aylarında altı eşit taksitte ödenir.
Yurt Dışı Miras Dosyasında Süre Örnekleri
Örnek 1: Muris 10 Ocak’ta Türkiye’de ölmüş, mirasçı Almanya’da bulunuyorsa beyanname süresi altı aydır. Örnek 2: Muris ve mirasçı Almanya’daysa süre dört aydır. Örnek 3: Muris Almanya’da, mirasçı Hollanda’daysa süre sekiz aydır. Süre hesabında vatandaşlık değil, Kanun’un aradığı ölüm ve bulunma yeri esas alınır.
Geç beyan verilirse ne olur?
Kanuni sürenin geçmesi beyan borcunu kaldırmaz. VUK 342’deki ilk 15 günlük ek sürede beyan verilirse vergi ziyaı doğmaz ve VUK 352 uyarınca ikinci derece usulsüzlük uygulanır. Vergi dairesinin tebliğ ettiği ikinci 15 günlük sürede beyan verilirse yine vergi ziyaı doğmaz ve birinci derece usulsüzlük uygulanır. Bu sürelerden sonraki dosyada vergi ziyaı, 7338 sayılı Kanun’un 20. maddesindeki mükellefiyet başlangıcı ile VUK 344 birlikte uygulanarak belirlenir.
Yabancı ülkedeki mallar da yazılır mı?
7338 sayılı Kanun’un 1. maddesi gereği Türk vatandaşına ait yurt dışı malvarlığı verginin kapsamındadır. Aynı yurt dışı mal için yabancı devlete ödenen veraset vergisi ile o mala ilişkin belgeli borçlar, Kanun’un 12/c maddesi uyarınca ve ilgili malın beyan edilen değerini aşmamak üzere matrahtan indirilir. Vergi makbuzu, ödeme belgesi ve borcu doğrulayan resmî kayıt beyanname dosyasına eklenir.
İşlem Öncesi Kontrol Listesi
- Kimlik, adres ve giriş-çıkış kayıtlarının güncel olup olmadığını kontrol edin.
- Süreyi işlem tarihine göre takvim üzerinde ayrı ayrı hesaplayın.
- Yabancı ülkede düzenlenen belgelerin asıl, tercüme ve onay şartlarını belirleyin.
- Başvurunun tamamlandığını gösteren makbuz, barkod veya ekran kaydını saklayın.
- Ret ya da kayıt uyuşmazlığında gerekçeyi yazılı olarak alın.
Resmî Kaynaklar
- 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu
- Gelir İdaresi Başkanlığı – Veraset ve İntikal Vergisi
- e-Devlet – Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi
Bu içerik genel hukuki bilgilendirme amacıyla 4 Eylül 2026 tarihinde erişilebilen resmî kaynaklara göre hazırlanmıştır. Somut olayda belge, ülke ve süre koşulları ayrıca incelenmelidir.
Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu – Mersin Ofisi
Adres: İhsaniye Mahallesi, 4903. Sokak, Profit İş Merkezi No:23, Kat:3, Daire:14, 33070 Akdeniz/Mersin. Türkiye’nin tüm illerindeki dosyalar Mersin’den yürütülür ve gerektiğinde yerel işlemler koordine edilir; başka bir ofis bulunduğu ileri sürülmez.
Hukuki konu hakkında iletişim
İlk iletişimde konuyu, bulunduğunuz ülke veya ili ve varsa tebliğ ya da son işlem tarihini kısaca belirtebilirsiniz. T.C. kimlik numarası, sağlık verisi veya kişisel belge göndermeyiniz. Mesajlaşma tek başına hukuki görüş veya avukatlık ilişkisi oluşturmaz.