Ar-Ge Hibeleri Özel Fon Hesabında Kaç Yıl Tutulur? 5746 | 2026

Kısa ve net cevap: 5746 sayılı Kanun kapsamında belirli kamu kurum ve fonlarından alınan hibe niteliğindeki destekler, kanundaki şartlarla özel bir fon hesabında izlenir ve belirlenen süre boyunca işletmeden çekilmemesi gerekir.

5746 sayılı Kanunda temel hukuki çerçeve

5746 sayılı Kanun kapsamında belirli kamu kurum ve fonlarından alınan hibe niteliğindeki destekler, kanundaki şartlarla özel bir fon hesabında izlenir ve belirlenen süre boyunca işletmeden çekilmemesi gerekir.

5746 sayılı Kanunun amacı, Ar-Ge, yenilik ve tasarım yoluyla teknolojik bilgi üretimini, rekabet gücünü, nitelikli istihdamı ve ticarileştirmeyi desteklemektir. Kanunun sağladığı indirim, stopaj, sigorta primi, damga vergisi ve diğer destekler faaliyet gerçekten Kanun kapsamına girdiği ölçüde uygulanır. Şirketin Ar-Ge merkezi belgesine sahip olması, rutin üretim veya pazarlama giderlerini kendiliğinden teşvik kapsamına sokmaz.

2026 uygulamasında özellikle personel eğitim derecesi, merkez dışında geçirilen süre, destek personeli, siparişe dayalı projeler ve ithal ekipman gibi alanlarda güncel Kanun ile Cumhurbaşkanı kararlarının birlikte kontrolü gerekir. Eski oranların veya eski yönetmelik açıklamalarının bugünkü bordroya doğrudan taşınması hata yaratabilir.

1. Kanuni kapsam

Hibe ile geri ödemeli kredi aynı muhasebe ve vergi rejimine tabi değildir.

Ar-Ge hibe özel fon hesabı yönünden güvenli uygulama, yalnız vergi veya bordro programındaki işaretlemeye dayanmamalıdır. Projenin teknik tanımı, personelin fiili görevi, zaman çizelgesi, gider belgesi ve Bakanlık kaydı birbirini desteklemelidir. 5746 sayılı Kanun teşvik edici bir düzenleme olmakla birlikte, teşvik şartlarının belgelenmesini ortadan kaldırmaz. İşlem tarihi ve proje dönemi esas alınarak güncel oran ve sınırlar ayrıca doğrulanmalıdır.

Şirket içinde Ar-Ge birimi, insan kaynakları ve mali işler farklı kayıt tutuyorsa dönem sonu mutabakatı yerine aylık kontrol yapılması gerekir. Bir personelin görev unvanı Ar-Ge uzmanı olsa bile fiili faaliyeti rutin üretim veya satışsa teşvik sonucu doğmaz. Buna karşılık mevzuata uygun Ar-Ge faaliyeti teknik kayıtlarla ispatlandığında harcama ve personel teşvikleri savunulabilir hale gelir.

2. Hesap ve uygulama

Destek tutarı ilgili proje giderlerinin finansmanında kullanılsa dahi özel fon kaydı ayrıca takip edilmelidir.

Ar-Ge hibe özel fon hesabı yönünden güvenli uygulama, yalnız vergi veya bordro programındaki işaretlemeye dayanmamalıdır. Projenin teknik tanımı, personelin fiili görevi, zaman çizelgesi, gider belgesi ve Bakanlık kaydı birbirini desteklemelidir. 5746 sayılı Kanun teşvik edici bir düzenleme olmakla birlikte, teşvik şartlarının belgelenmesini ortadan kaldırmaz. İşlem tarihi ve proje dönemi esas alınarak güncel oran ve sınırlar ayrıca doğrulanmalıdır.

Şirket içinde Ar-Ge birimi, insan kaynakları ve mali işler farklı kayıt tutuyorsa dönem sonu mutabakatı yerine aylık kontrol yapılması gerekir. Bir personelin görev unvanı Ar-Ge uzmanı olsa bile fiili faaliyeti rutin üretim veya satışsa teşvik sonucu doğmaz. Buna karşılık mevzuata uygun Ar-Ge faaliyeti teknik kayıtlarla ispatlandığında harcama ve personel teşvikleri savunulabilir hale gelir.

3. Belgelendirme

Fonun sermayeye eklenmesi ile işletmeden çekilmesi farklı vergisel sonuçlar doğurur.

Ar-Ge hibe özel fon hesabı yönünden güvenli uygulama, yalnız vergi veya bordro programındaki işaretlemeye dayanmamalıdır. Projenin teknik tanımı, personelin fiili görevi, zaman çizelgesi, gider belgesi ve Bakanlık kaydı birbirini desteklemelidir. 5746 sayılı Kanun teşvik edici bir düzenleme olmakla birlikte, teşvik şartlarının belgelenmesini ortadan kaldırmaz. İşlem tarihi ve proje dönemi esas alınarak güncel oran ve sınırlar ayrıca doğrulanmalıdır.

Şirket içinde Ar-Ge birimi, insan kaynakları ve mali işler farklı kayıt tutuyorsa dönem sonu mutabakatı yerine aylık kontrol yapılması gerekir. Bir personelin görev unvanı Ar-Ge uzmanı olsa bile fiili faaliyeti rutin üretim veya satışsa teşvik sonucu doğmaz. Buna karşılık mevzuata uygun Ar-Ge faaliyeti teknik kayıtlarla ispatlandığında harcama ve personel teşvikleri savunulabilir hale gelir.

4. Sınırlar ve istisnalar

Beş yıllık süre hesabında desteğin fon hesabına alındığı dönem kayıt altına alınmalıdır.

Ar-Ge hibe özel fon hesabı yönünden güvenli uygulama, yalnız vergi veya bordro programındaki işaretlemeye dayanmamalıdır. Projenin teknik tanımı, personelin fiili görevi, zaman çizelgesi, gider belgesi ve Bakanlık kaydı birbirini desteklemelidir. 5746 sayılı Kanun teşvik edici bir düzenleme olmakla birlikte, teşvik şartlarının belgelenmesini ortadan kaldırmaz. İşlem tarihi ve proje dönemi esas alınarak güncel oran ve sınırlar ayrıca doğrulanmalıdır.

Şirket içinde Ar-Ge birimi, insan kaynakları ve mali işler farklı kayıt tutuyorsa dönem sonu mutabakatı yerine aylık kontrol yapılması gerekir. Bir personelin görev unvanı Ar-Ge uzmanı olsa bile fiili faaliyeti rutin üretim veya satışsa teşvik sonucu doğmaz. Buna karşılık mevzuata uygun Ar-Ge faaliyeti teknik kayıtlarla ispatlandığında harcama ve personel teşvikleri savunulabilir hale gelir.

5. Denetim riski

Şirket birleşme, devir veya tasfiye planlarken fon hesabının vergisel durumu ayrıca incelenmelidir.

Ar-Ge hibe özel fon hesabı yönünden güvenli uygulama, yalnız vergi veya bordro programındaki işaretlemeye dayanmamalıdır. Projenin teknik tanımı, personelin fiili görevi, zaman çizelgesi, gider belgesi ve Bakanlık kaydı birbirini desteklemelidir. 5746 sayılı Kanun teşvik edici bir düzenleme olmakla birlikte, teşvik şartlarının belgelenmesini ortadan kaldırmaz. İşlem tarihi ve proje dönemi esas alınarak güncel oran ve sınırlar ayrıca doğrulanmalıdır.

Şirket içinde Ar-Ge birimi, insan kaynakları ve mali işler farklı kayıt tutuyorsa dönem sonu mutabakatı yerine aylık kontrol yapılması gerekir. Bir personelin görev unvanı Ar-Ge uzmanı olsa bile fiili faaliyeti rutin üretim veya satışsa teşvik sonucu doğmaz. Buna karşılık mevzuata uygun Ar-Ge faaliyeti teknik kayıtlarla ispatlandığında harcama ve personel teşvikleri savunulabilir hale gelir.

6. Uygulama sonucu

Ar-Ge indirimi hesabında hibe ile finanse edilen harcamaların etkisi mükerrer avantaj yaratmayacak şekilde değerlendirilmelidir.

Ar-Ge hibe özel fon hesabı yönünden güvenli uygulama, yalnız vergi veya bordro programındaki işaretlemeye dayanmamalıdır. Projenin teknik tanımı, personelin fiili görevi, zaman çizelgesi, gider belgesi ve Bakanlık kaydı birbirini desteklemelidir. 5746 sayılı Kanun teşvik edici bir düzenleme olmakla birlikte, teşvik şartlarının belgelenmesini ortadan kaldırmaz. İşlem tarihi ve proje dönemi esas alınarak güncel oran ve sınırlar ayrıca doğrulanmalıdır.

Şirket içinde Ar-Ge birimi, insan kaynakları ve mali işler farklı kayıt tutuyorsa dönem sonu mutabakatı yerine aylık kontrol yapılması gerekir. Bir personelin görev unvanı Ar-Ge uzmanı olsa bile fiili faaliyeti rutin üretim veya satışsa teşvik sonucu doğmaz. Buna karşılık mevzuata uygun Ar-Ge faaliyeti teknik kayıtlarla ispatlandığında harcama ve personel teşvikleri savunulabilir hale gelir.

Ar-Ge/Tasarım uyum kontrol listesi

1. Projenin 5746’daki Ar-Ge, yenilik veya tasarım tanımına girdiğini teknik dosyada açıklayın.
2. Personeli görev ve eğitim belgesiyle sınıflandırın.
3. Personel zamanlarını proje koduna göre izleyin.
4. Giderleri ayrı muhasebe alt hesaplarında takip edin.
5. Fatura ve sözleşmelerde proje bağlantısını görünür kılın.
6. Bakanlık portalı ile bordro/personel listesini aylık eşleştirin.
7. Merkez dışı çalışma için gerekli onay ve bildirimi saklayın.
8. Hibe, sipariş veya başka teşvik varsa mükerrer destek kontrolü yapın.
9. Muhtasar/SGK beyannamesi ile teknik kayıtları karşılaştırın.
10. Denetim için faaliyet raporu, çıktı ve patent/lisans kayıtlarını arşivleyin.

Somut olay nasıl incelenir?

Bir işletme Ar-Ge hibe özel fon hesabı avantajından yararlanmak istediğinde önce ilgili projenin teknik dosyası açılır. Ardından personel veya harcamanın bu projeyle fiili bağlantısı belirlenir. Üçüncü aşamada 5746’daki özel oran, süre veya sınıra bakılır. Son olarak bordro, fatura, banka kaydı ve Bakanlık sistemi karşılaştırılır. Dört aşamadan biri eksikse teşvikin savunulabilirliği zayıflar.

Örneğin bir personelin eğitim derecesi daha yüksek stopaj oranı sağlıyorsa diplomanın dosyada bulunması gerekir; yalnız bordro kodu yeterli değildir. Aynı şekilde merkez dışında çalışılan gün için proje gereği saha çalışması iddia ediliyorsa görev yazısı ve zaman kaydı bulunmalıdır. Vergi avantajının dayanağı teknik gerçeklikle desteklenmelidir.

Bu yaklaşım, teşvikten vazgeçmek anlamına gelmez; tersine kanunun verdiği avantajın denetimde geri alınmayacak şekilde kullanılmasını sağlar. Şirketin teşvik politikası teknik ekip, hukuk, mali müşavirlik ve insan kaynaklarının ortak prosedürüne bağlanmalıdır.

İlgili site içi hukuk rehberleri

Teknopark yönetici şirket kuruluşu, teknopark kazanç istisnası ve teknopark destek personeli teşviki başlıklı içerikler 4691 ile 5746 arasındaki farkları karşılaştırmak için kullanılabilir.

Türkiye geneli ve Mersin uygulaması

Ar-Ge ve tasarım teşvikleri Türkiye genelinde aynı temel mevzuata tabidir. Mersin’de lojistik, tarım, yazılım, sağlık, imalat ve liman teknolojileri alanındaki şirketler için 5746 uygulaması proje ve personel yapısına göre ayrı kurgulanmalıdır. Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu, Ar-Ge merkezi sözleşmeleri, teşvik denetimleri, personel kayıtları ve idari uyuşmazlıkları bütüncül olarak incelemektedir.

Sık Sorulan Sorular

1. Temel dayanak nedir?

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve uygulama mevzuatıdır.

2. Teşvik otomatik uygulanır mı?

Hayır. Faaliyet, proje, personel, süre ve belge şartları birlikte sağlanmalıdır.

3. Bordro kaydı yeterli midir?

Hayır. Bordro, proje ve zaman kayıtları ile Bakanlık sistemindeki bilgiler birbiriyle uyumlu olmalıdır.

4. Rutin faaliyet Ar-Ge sayılır mı?

Hayır. Faaliyetin 5746’daki Ar-Ge, yenilik veya tasarım tanımına girmesi gerekir.

5. Destek personeli her çalışanı kapsar mı?

Hayır. Faaliyetle doğrudan ilişkili ve mevzuattaki tanıma uyan kişiler kapsama girer.

6. Merkez dışı çalışma her durumda teşvikli mi?

Hayır. Kanun ve Cumhurbaşkanı kararındaki oran, onay ve bildirim şartları uygulanır.

7. 2026’da hangi kaynak esas alınır?

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının güncel 5746 metni, uygulama yönetmeliği ve resmi kararlar esas alınır.

8. Denetimde en önemli husus nedir?

Teknik proje faaliyeti ile mali, personel ve zaman kayıtlarının aynı gerçeği göstermesidir.

Hukuki dayanak ve resmî kaynaklar

• Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı – 5746 sayılı Kanun
• Mevzuat Bilgi Sistemi
• Ar-Ge ve Tasarım Merkezleri

E-E-A-T: Hazırlama yöntemi

Bu içerik, 5746 sayılı Kanunun güncel metni ve Sanayi ve Teknoloji Bakanlığının resmi Ar-Ge/Tasarım kaynakları esas alınarak hazırlanmıştır. Kanundaki oran ve süreler uygulama önerilerinden ayrı tutulmuştur. Güncelleme: 28 Eylül 2026.

Ek Denetim ve Uygulama Analizi: Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi

Hibe niteliğindeki desteğin hangi proje için ve hangi tarihte alındığı açıkça belirlenmeli; özel fon hesabı ilgili muhasebe kayıtlarında ayrı izlenmelidir. Geri ödemeli finansman ile hibe birbirine karıştırılmamalıdır. Fonun sermayeye eklenmesi, işletmeden çekilmesi, şirket birleşmesi veya tasfiye gibi işlemlerde beş yıllık rejim ve vergisel sonuç işlem tarihindeki mevzuata göre ayrıca değerlendirilmelidir.

5746 sayılı Kanun bakımından merkez statüsünün ve teşviklerin korunması, yalnız başvuru dosyasındaki şartların bir kez sağlanmasına bağlı değildir. Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi konusunda personel, proje ve organizasyon verilerinin faaliyet dönemi boyunca güncel tutulması gerekir. İnsan kaynakları listesi, proje yönetimi sistemi, Bakanlık portalı ve bordro kayıtları arasında farklılık bulunuyorsa bu farklılık ilgili ay kapanmadan düzeltilmelidir. Denetimde esas olan, kayıtların gerçek teknik faaliyeti göstermesidir.

Teknik ekip tarafından tutulan proje zaman çizelgeleri ile mali işler tarafından kullanılan teşvik hesaplamaları aynı veri tabanına dayanmalıdır. Personelin hangi projede ne kadar süre çalıştığı, hangi giderin hangi iş paketine ait olduğu ve hangi kamu desteğinin hangi maliyeti finanse ettiği izlenebilir olmalıdır. Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi yönünden oran veya sayı şartı varsa hesap tablosunun formülü ve kaynak verileri de dosyada saklanmalıdır; yalnız sonuç rakamının tutulması yeterli değildir.

Şirketin organizasyon yapısında önemli değişiklik olduğunda merkez şartları yeniden gözden geçirilmelidir. Birleşme, bölünme, işyeri taşınması, personel yoğunluğunun değişmesi, yeni proje kabulü veya eski projelerin kapanması Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi sonucunu etkileyebilir. Bu durumlarda Bakanlığa yapılması gereken bildirimler ve varsa onay süreçleri, ticaret sicili veya iş hukuku işlemlerinden ayrı olarak takip edilmelidir.

Denetim hazırlığında faaliyet raporları, kurul veya komisyon kararları, personel görev tanımları, zaman kayıtları, bordrolar, SGK/vergi beyannameleri, proje çıktıları, patent veya lisans belgeleri ve destek kararları tek bir indeks altında toplanmalıdır. Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi konusunda iddia edilen şartın hangi belgeden doğrulandığı denetçi tarafından kolayca izlenebilmelidir. Bu yöntem, teşviklerin geriye dönük reddedilmesi riskini azaltır.

Son kontrol, işlem dönemindeki güncel 5746 sayılı Kanun, uygulama yönetmeliği ve varsa Cumhurbaşkanı kararı üzerinden yapılmalıdır. Personel sayısı, oran, süre veya destek tavanları mevzuat değişiklikleriyle farklılaşabileceğinden eski bir şirket prosedürü tek başına güvenilir kaynak değildir. Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi için kullanılan şirket içi prosedür de her mevzuat değişikliğinden sonra güncellenmelidir.

Dosya Bazlı İspat, Hesaplama ve Düzeltme Prosedürü

Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi bakımından hesap sonucunun hangi ham verilerden üretildiği dosyada görünür olmalıdır. Personel sayısı, süre, proje bütçesi, hibe, uygun harcama veya ithalat değeri gibi temel veri hangi kaynaktan alındıysa o kaynağın tarih ve sürümü korunmalıdır. Hesaplama tablosunda kullanılan formül ve mevzuat dayanağı da not edilmelidir; yalnız nihai rakamı saklamak denetim bakımından yeterli değildir.

Bir ay veya proje dönemi kapandıktan sonra hata tespit edilirse, ilk kaydın izini tamamen silen yöntem kullanılmamalıdır. Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi için ilk veri, tespit edilen hata, düzeltme gerekçesi, onaylayan kişi ve düzeltilmiş kayıt aynı denetim zincirinde tutulmalıdır. Vergi veya SGK bildirimi etkileniyorsa gerekli resmi düzeltme süreci ayrıca yürütülmeli; Bakanlık portalındaki bilgi de gerçek durumla eşleştirilmelidir.

Yıllık faaliyet raporuna aktarılan sonuçlar aylık veya proje bazlı kayıtlardan yeniden üretilebilir olmalıdır. Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi hakkında raporda verilen sayı, tutar veya oran ile bordro, muhasebe ve teknik proje sistemindeki toplam arasında fark kalmamalıdır. Düzenli mutabakat, teşvikin yalnız bugün uygulanmasını değil yıllar sonra yapılabilecek incelemede de savunulabilmesini sağlar.

Karar ve Denetim Matrisi

Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi için işlem kapatılırken kanuni şart, fiili/teknik durum, belge kaynağı ve resmi kayıt olmak üzere dört başlık aynı tabloda doğrulanmalıdır. Sayı, oran, tutar veya tarih içeren her sonuç için hesap kaynağı gösterilmeli; yalnız nihai sonucun sisteme yazılmasıyla yetinilmemelidir. Bir veri sonradan düzeltilmişse önceki kayıt, düzeltme nedeni, onaylayan kişi ve yeni kayıt birlikte korunmalıdır. Bu yöntem şirket içindeki bilgi değişikliklerinin izini kaybetmeden mevzuata uygun düzeltme yapılmasını sağlar.

Ar-Ge hibelerinin özel fon hesabında izlenmesi bakımından nihai onaydan sonra şirket prosedürü de gözden geçirilmelidir. Aynı tür işlem tekrarlandığında aynı kontrol adımlarının uygulanması, kişiye bağlı farklı yorumları azaltır. Mevzuatta oran, sayı veya süre değişirse kontrol matrisi ve şirket içi prosedür eş zamanlı güncellenmelidir; aksi halde doğru hazırlanmış eski prosedür yeni dönemde hatalı sonuca yol açabilir.