Yurt Dışındaki Şirkete Hizmet Faturasında KDV Var mı? Hizmet İhracı | 2026
Kısa ve Net Cevap
Türkiye’deki bir şirket veya serbest meslek erbabının yurt dışındaki müşteriye hizmet vermesi, tek başına KDV’siz fatura düzenlemek için yeterli değildir. 3065 sayılı KDV Kanunu m.11/1‑a ve m.12/2 uyarınca hizmet ihracı istisnasının uygulanabilmesi için iki temel şart birlikte gerçekleşmelidir: hizmet yurt dışındaki bir müşteri için yapılmalı ve hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır. Güncel KDV Genel Uygulama Tebliği, yurt dışındaki müşteriye düzenlenen fatura veya benzeri belgeyle ilk şartın tevsik edileceğini; “yurt dışında faydalanma” ölçütünün ise hizmetin müşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetleriyle ilgili olması ve Türkiye’deki faaliyetleriyle ilgili olmaması anlamına geldiğini açıklar. Yabancı müşteri Türkiye’ye mal satacak veya Türkiye’de faaliyet yürütecek diye verilen danışmanlık, aracılık, pazar araştırması gibi hizmetler bu nedenle otomatik olarak hizmet ihracı sayılmaz.
Yurt Dışına Hizmette KDV İstisnasının Hukuki Dayanağı Nedir?
KDV Kanunu m.1/1, Türkiye’de ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetleri KDV’nin konusuna alır. KDV Kanunu m.6/b’ye göre hizmet işlemlerinde “Türkiye’de yapılmış olma”, hizmetin Türkiye’de yapılmasını veya hizmetten Türkiye’de faydalanılmasını ifade eder.
Buna karşılık KDV Kanunu m.11/1‑a, yurt dışındaki müşteriler için yapılan hizmetleri ihracat istisnası kapsamına alır. Bu istisnanın hangi hizmetlerde uygulanacağı KDV Kanunu m.12/2’de iki net şartla belirlenmiştir: hizmet yurt dışındaki müşteri için yapılmalı ve hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır.
Bu nedenle “faturayı yabancı bir şirkete kestim” tek başına yeterli değildir. İşlemin gerçek ekonomik kullanımı incelenir. Hizmet Türkiye’deki bir faaliyet için kullanılıyorsa alıcının adresinin Berlin, Londra, Dubai veya New York olması KDV istisnasını kendiliğinden doğurmaz.
KDV Kanunu m.12/2’ye Göre Yurt Dışındaki Müşteri Kimdir?
KDV Kanunu m.12/2 bakımından yurt dışındaki müşteri; ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezi yurt dışında olan alıcıları ve Türkiye’de bulunan bir firmanın yurt dışında kendi adına müstakilen faaliyet gösteren şubesini kapsar. Alıcının gerçekten yurt dışında yerleşik bir iş organizasyonu bulunmalıdır.
Yabancı şirketin Türkiye’de de şubesi veya faaliyeti bulunuyorsa hizmetin hangi birime ve hangi faaliyet için verildiği önem kazanır. Fatura yabancı ana şirkete kesildiği hâlde hizmet Türkiye şubesinin işiyle doğrudan ilgiliyse “yurt dışında faydalanma” şartı sağlanmayabilir.
Alıcının unvanı, merkez adresi ve vergi/sicil bilgileri sözleşme ve faturada doğru gösterilmelidir. Grup şirketleri arasında hizmet veriliyorsa faturanın hangi tüzel kişiye kesildiği ile hizmetten fiilen hangi şirketin yararlandığı birbiriyle uyumlu olmalıdır.
“Hizmetten Yurt Dışında Faydalanma” Ne Demektir?
Güncel KDV Genel Uygulama Tebliği II/A‑2.1’e göre hizmetten yurt dışında faydalanılması; Türkiye’de yurt dışındaki müşteri için yapılan hizmetin müşterinin yurt dışındaki iş, işlem ve faaliyetleriyle ilgili olması ve Türkiye’deki faaliyetleriyle ilgisinin bulunmaması demektir. Bu ölçüt hizmet ihracının en kritik unsurudur.
Örneğin Almanya’daki bir şirketin Almanya’da yürüttüğü sözleşme projesi için Türkiye’den rapor, yazılım geliştirme, veri analizi veya hukuki araştırma hizmeti verilmesi ve sonucun Almanya’daki faaliyette kullanılması hizmet ihracı şartlarını karşılayabilir. Buna karşılık aynı Alman şirketin Türkiye’de satın alacağı fabrika, Türkiye’de açacağı mağaza veya Türkiye’ye satacağı ürünler için yapılan yerel pazar araştırması ve aracılık hizmeti Türkiye’deki faaliyetle ilgili olduğundan istisna kapsamı dışına çıkabilir.
Hizmetin internet üzerinden sunulması veya çalışanın Türkiye’de bilgisayar başında çalışması tek başına sonucu belirlemez. Hizmetin kimin için yapıldığı ve ekonomik olarak nerede kullanıldığı birlikte incelenir.
Yurt Dışındaki Şirkete Hizmet Faturası Nasıl Düzenlenir?
Hizmet ihracı istisnası uygulanacaksa fatura yurt dışındaki müşteri adına düzenlenir. Güncel Tebliğ, hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapıldığının yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belgeyle tevsik edileceğini açıkça belirtir.
Faturada alıcının ticaret unvanı, ülke ve adres bilgileri, hizmetin açık tanımı, tutar ve para birimi doğru yazılmalıdır. KDV istisnasının dayanağı olarak KDV Kanunu m.11/1‑a ve m.12/2’ye atıf yapılması uygulamada işlemin niteliğini açıklar. Ancak faturaya “hizmet ihracı” yazılması, hizmet fiilen Türkiye’de kullanılıyorsa hukuki şartı yaratmaz.
e‑Fatura/e‑Arşiv düzeni bakımından VUK ve elektronik belge kuralları ayrıca uygulanır. Faturanın teknik olarak döviz cinsinden düzenlenmesiyle KDV istisnasının maddi şartları birbirinden ayrıdır. İstisnayı belirleyen asıl unsur m.12/2’deki müşteri ve faydalanma şartlarıdır.
Danışmanlık, Aracılık ve Pazar Araştırması Hizmetleri KDV’siz Olabilir mi?
Olabilir; fakat hizmetin konusu belirleyicidir. GİB’in güncel özelgeleri ve KDV Genel Uygulama Tebliği, yurt dışındaki müşterinin yurt dışındaki faaliyetleri için verilen danışmanlık hizmetinin şartlar sağlanıyorsa hizmet ihracı olabileceğini; buna karşılık yabancı firmanın Türkiye’ye göndereceği mal veya hizmetlerle ilgili Türkiye’de verilen danışmanlık, aracılık, gözetim, müşteri bulma ve piyasa araştırması hizmetlerinin Türkiye’de faydalanılan hizmet niteliğinde olduğunu açıklar.
Örneğin Hollanda’daki bir üreticinin Hollanda’daki tesisine ilişkin teknik süreç analizi Türkiye’den hazırlanıyorsa yurt dışı faydalanma şartı oluşabilir. Ancak aynı üreticinin Türkiye’de distribütör bulması, Türkiye pazarına giriş stratejisi veya Türkiye’de satış yapacağı müşterilerin tespiti için verilen hizmet doğrudan Türkiye faaliyetini desteklediğinden hizmet ihracı istisnası uygulanmaz.
Hizmet sözleşmesindeki genel “international consultancy” ifadesi yeterli değildir. Projenin teslimleri, e-postalar, raporlar ve iş tanımı ekonomik kullanım yerini açıkça gösterebilmelidir.
Yabancı Müşteri Türkiye’de Faydalanıyorsa Ne Olur?
Hizmetten Türkiye’de faydalanılıyorsa KDV Kanunu m.12/2’deki ikinci şart gerçekleşmez ve hizmet ihracı istisnası uygulanmaz. Hizmetin KDV’nin konusuna girdiği durumda genel esaslara göre KDV hesaplanır.
Yabancı müşteri adına fatura düzenlenmiş olması bu sonucu değiştirmez. GİB’in açıklamasında, yabancı firmaların Türkiye’ye gönderecekleri mal ve hizmetler Türkiye’de tüketildiğinden, bu mal ve hizmetlerle ilgili Türkiye’de verilen danışmanlık ve aracılık hizmetlerinin hizmet ihracı istisnasından yararlanamayacağı özellikle belirtilmiştir.
Türkiye’deki dava, tapu işlemi, ruhsat, gümrük süreci veya Türk pazarındaki faaliyet için yabancı şirkete verilen profesyonel hizmetlerde de hizmetten faydalanma yerinin Türkiye olup olmadığı ayrıca incelenmelidir. Yabancı alıcıya hizmet verilmesi tek başına KDV’siz işlem anlamına gelmez.
Hizmet Bedelinin Mutlaka Döviz Olarak Türkiye’ye Gelmesi Şart mı?
Güncel KDV Kanunu m.12/2 ve KDV Genel Uygulama Tebliği’nin hizmet ihracı bölümünde temel maddi şartlar, hizmetin yurt dışındaki müşteri için yapılması ve hizmetten yurt dışında faydalanılmasıdır. Güncel Tebliğ ayrıca ilk şartın yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura ve benzeri belgeyle tevsik edileceğini belirtir.
Eski tarihli bazı sirküler ve özelgelerde hizmet bedelinin döviz olarak Türkiye’ye getirilmesine ilişkin ifadeler görülebilir. Güncel işlemde mevzuatın yürürlükteki metni ve güncel KDV Genel Uygulama Tebliği esas alınmalıdır. Banka transferinin bulunması yine de hizmet ilişkisinin ve bedelin tahsilinin ispatı bakımından önemlidir.
Döviz kazandırıcı hizmetlere ilişkin kurumlar/gelir vergisi indirimleri veya farklı teşvikler bakımından bedelin Türkiye’ye transferi ayrı bir koşul olabilir. Bu hükümler KDV Kanunu m.11‑12’deki hizmet ihracı şartlarıyla karıştırılmamalıdır.
Hizmet İhracı KDV Beyannamesinde Nasıl Gösterilir?
Şartları sağlayan hizmet ihracı, KDV beyannamesinin tam istisna işlemlerine ilişkin bölümünde ilgili işlem türü altında beyan edilir. Fatura ve istisna tutarları dönem kayıtlarıyla uyumlu olmalıdır. Beyanname kodları ve elektronik ekran yapısı GİB tarafından değiştirilebildiğinden işlem dönemindeki güncel KDV beyannamesi ekranı kullanılmalıdır.
İstisna uygulandığı için müşteriden KDV tahsil edilmez; ancak işlem kayıt dışı bırakılmaz. Fatura muhasebe kayıtlarına alınır ve KDV beyannamesinde istisna olarak gösterilir. Hizmet ihracıyla ilgili yüklenilen KDV’nin indirim ve iade rejimi de tam istisna niteliği nedeniyle ayrıca uygulanır.
Hizmet İhracında Yüklenilen KDV İndirilebilir veya İade Alınabilir mi?
KDV Kanunu m.11 kapsamındaki ihracat istisnası tam istisna niteliğindedir. İstisna kapsamındaki hizmet nedeniyle yüklenilen KDV, genel esaslar çerçevesinde indirim konusu yapılabilir; indirim yoluyla giderilemeyen kısım için KDV Kanunu m.32 ve KDV Genel Uygulama Tebliğindeki şartlarla iade talebi gündeme gelebilir.
İade hakkı, her yabancı faturada otomatik nakit ödeme anlamına gelmez. İade hesabı, yüklenim listesi, fatura, sözleşme, hizmetin ihracat şartlarını taşıdığını gösteren belgeler ve belirlenen usul şartları incelenir. Hizmetin Türkiye’de faydalanıldığı tespit edilirse istisna ve buna bağlı iade talebi reddedilebilir ve eksik hesaplanan KDV cezalı tarhiyata konu olabilir.
KDV İstisnası Gelir veya Kurumlar Vergisini de Kaldırır mı?
Hayır. Hizmet ihracı nedeniyle KDV hesaplanmaması, elde edilen kazancın gelir veya kurumlar vergisinden tamamen istisna olduğu anlamına gelmez. KDV istisnası ile kazanç vergileri farklı kanunlara dayanır.
Yurt dışına verilen bazı hizmetlerden elde edilen kazançlar için Gelir Vergisi Kanunu veya Kurumlar Vergisi Kanununda özel indirim düzenlemeleri bulunabilir. Bu indirimlerin hizmet türü, alıcının yurt dışındaki statüsü, faydalanma yeri ve bedelin Türkiye’ye getirilmesi gibi kendi koşulları vardır. KDV’deki m.11/1‑a istisnası sağlandı diye kurumlar vergisi matrahı otomatik sıfırlanmaz.
Yurt dışı gelirlerinin Türkiye’de vergilendirilmesi ve çifte vergilendirme anlaşmaları için çifte vergilendirme anlaşmaları rehberi incelenebilir.
Hizmet İhracı İstisnası İçin Hangi Belgeler Saklanmalıdır?
İlk belge yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen faturadır. Bunun yanında hizmet sözleşmesi, teklif ve sipariş, yazışmalar, teslim edilen rapor/dosya, çevrim içi teslim kayıtları, banka transferleri ve hizmetin müşterinin yurt dışındaki faaliyetinde kullanıldığını gösteren belgeler saklanmalıdır.
İnceleme sırasında en çok tartışılan konu çoğu zaman faturanın varlığı değil, hizmetten nerede faydalanıldığıdır. Bu nedenle sözleşmede hizmetin kapsamı, projenin ülkesi, teslim edilecek çıktılar ve bunların hangi faaliyet için kullanılacağı açık yazılmalıdır. Türkiye’deki faaliyete ilişkin unsurlar varsa bunlar hizmet ihracı iddiasıyla çelişebilir.
Yabancı şirketin ticaret sicili veya web sitesindeki merkez bilgileri, alıcının yurt dışında olduğunun destekleyici delili olabilir; ancak bunlar hizmetin yurt dışında kullanıldığını tek başına ispatlamaz.
Yabancı Şirkete Avukatlık veya Hukuki Danışmanlık Hizmetinde KDV Nasıl Değerlendirilir?
Hukuki hizmette de aynı m.11/1‑a ve m.12/2 testi uygulanır. Yabancı şirketin yurt dışındaki davası, sözleşmesi veya yurt dışındaki faaliyeti için Türkiye’den hazırlanan bir hukuk görüşü, diğer şartlarla birlikte yurt dışında faydalanılan hizmet olabilir. Buna karşılık yabancı şirketin Türkiye’deki davası, Türk şirket satın alması, Türkiye’deki taşınmazı veya Türkiye’deki idari işlemi için verilen hizmet Türkiye’deki faaliyetle doğrudan ilgili olduğundan hizmet ihracı istisnası bakımından farklı değerlendirilir.
GİB’in yayımlanmış özelgelerinde de Türkiye’deki mükellefin yurt dışı şubelerinin ve ortaklığının yurt dışındaki davalarına ilişkin yurt dışında verilen avukatlık hizmetinin Türkiye’de ifa edilmemesi ve yurt dışında faydalanılması nedeniyle KDV’nin konusuna girmediği örneklenmiştir. Her hukuk hizmetinde işlemin ifa ve faydalanma yeri somut dosyaya göre belirlenmelidir.
Hizmet İhracında En Sık Yapılan 8 Hata
- Yalnız alıcının yabancı olmasına bakarak KDV’siz fatura kesmek.
- Hizmetin aslında yabancı müşterinin Türkiye faaliyetini desteklediğini gözden kaçırmak.
- Faturayı grup içindeki yanlış tüzel kişiye düzenlemek.
- Sözleşmede hizmetin nerede kullanılacağını açıklamamak.
- Eski mevzuattaki şartları güncel KDV Tebliğiyle karıştırmak.
- İstisnayı KDV beyannamesinde göstermemek.
- KDV istisnasını gelir/kurumlar vergisi istisnasıyla aynı kabul etmek.
- Hizmetin yurt dışındaki kullanımını ispatlayan teslim ve yazışma kayıtlarını saklamamak.
Resmî Kaynaklar
- 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu
- Gelir İdaresi Başkanlığı – Güncel hizmet ihracı özelgesi
- GİB – Yurt dışında faydalanma ve Türkiye’ye yönelik hizmetler
- GİB – Yurt dışındaki faaliyet için verilen hukuk hizmeti örneği
Sıkça Sorulan Sorular
Yabancı şirkete kesilen her hizmet faturası KDV’siz midir?
Hayır. KDV Kanunu m.12/2 uyarınca hizmet hem yurt dışındaki müşteri için yapılmalı hem de hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır.
Hizmet ihracı hangi maddede düzenlenir?
KDV istisnası KDV Kanunu m.11/1‑a’da, yurt dışındaki müşteri ve faydalanma şartları m.12/2’de düzenlenir.
Faturanın yabancı şirket adına olması yeterli mi?
Hayır. Bu, müşteri şartını tevsik eder; ayrıca hizmetten yurt dışında faydalanılması gerekir.
Türkiye pazarı için yabancı şirkete danışmanlık KDV’siz olabilir mi?
Hizmet yabancı şirketin Türkiye’deki faaliyeti, Türkiye’ye satacağı mal veya Türkiye pazarı için kullanılıyorsa yurt dışında faydalanma şartı sağlanmaz.
Yazılım hizmeti yurt dışına verilirse KDV çıkar mı?
Alıcı ve faydalanma yeri şartları değerlendirilir. Yazılımın yabancı müşterinin yurt dışındaki faaliyetinde kullanılması m.11‑12 kapsamında hizmet ihracı olabilir.
Hizmet bedeli mutlaka döviz olarak gelmeli mi?
Güncel KDV Kanunu m.12/2 ve KDV Genel Uygulama Tebliğinde temel şartlar yurt dışındaki müşteri ve yurt dışında faydalanmadır. Diğer vergi teşviklerinin farklı şartları ayrıca incelenmelidir.
Hizmet ihracında yüklenilen KDV indirilebilir mi?
Evet. m.11 kapsamındaki ihracat tam istisnadır; yüklenilen KDV indirim konusu yapılabilir, indirimle giderilemeyen kısım m.32 ve Tebliğ şartlarıyla iadeye konu olabilir.
KDV’siz hizmet ihracı kurumlar vergisini de kaldırır mı?
Hayır. KDV ve kurumlar/gelir vergisi ayrı kanunlara tabidir.
Yabancı şirketin Türkiye şubesine verilen hizmet hizmet ihracı mıdır?
Hizmetin hangi birim için yapıldığı ve ekonomik olarak nerede kullanıldığı belirlenir; Türkiye’deki şubenin faaliyeti için verilen hizmette yurt dışı faydalanma şartı oluşmaz.
Aracılık hizmeti hizmet ihracı olabilir mi?
Yabancı müşterinin yurt dışındaki faaliyeti içinse olabilir; yabancı firmanın Türkiye’ye mal veya hizmet satışını destekliyorsa GİB açıklamalarına göre hizmet ihracı istisnası uygulanmaz.
Hizmet ihracı için hangi belge en temel ispattır?
Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen fatura temel belgedir; faydalanma yerini ispatlamak için sözleşme, teslim kayıtları ve yazışmalar da saklanmalıdır.
Yabancı şirkete Türkiye’deki dava için avukatlık hizmeti KDV’siz midir?
Yabancı alıcı tek başına yeterli değildir. Türkiye’deki dava ve Türkiye faaliyeti için verilen hizmette faydalanma yeri ayrıca değerlendirilir ve hizmet ihracı şartı otomatik oluşmaz.
Hukuki Kaynak ve Güncellik Notu
Bu içerik 15 Eylül 2026 tarihinde 3065 sayılı KDV Kanunu m.1, 6/b, 11/1‑a, 12/2 ve 32; KDV Genel Uygulama Tebliği II/A‑2 ve Gelir İdaresi Başkanlığının güncel hizmet ihracı özelgeleri esas alınarak hazırlanmıştır. Alıcının yabancı olması tek başına KDV istisnası yaratmaz.
Sonuç
Yurt dışındaki şirkete hizmet faturasında KDV istisnası için iki kanuni şart birlikte aranır: hizmet yurt dışındaki müşteri için yapılmalı ve hizmetten yurt dışında faydalanılmalıdır. Faturanın yabancı şirkete kesilmesi tek başına yeterli değildir. Türkiye’de kullanılacak danışmanlık, aracılık veya pazar araştırması hizmetlerinde genel KDV kuralları uygulanabilir. İşlem öncesinde sözleşme, faydalanma yeri ve fatura düzeni birlikte kontrol edilmelidir.
Hukuki konu hakkında iletişim
İlk iletişimde konuyu, bulunduğunuz ülke veya ili ve varsa tebliğ ya da son işlem tarihini kısaca belirtebilirsiniz. T.C. kimlik numarası, sağlık verisi veya kişisel belge göndermeyiniz. Mesajlaşma tek başına hukuki görüş veya avukatlık ilişkisi oluşturmaz.