Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi 2026 | VUK m.371 Word

Kısa cevap: Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir. Yetkili yer Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi. Temel dayanak VUK m.371. Bu sayfadaki Word örneği; başvurucunun sıfatı, süre başlangıcı, olay kronolojisi, delil-ek eşleştirmesi ve uygulanabilir talep sonucu birlikte kurulacak şekilde hazırlanmıştır.

Hukuki çerçeve ve doğrudan uygulanacak kural

VUK 371; beyana dayanan vergilerde vergi ziyaına yol açan aykırılığın mükellef tarafından kendiliğinden haber verilmesi, önceden ihbar bulunmaması, inceleme veya takdire sevkten önce başvuru, hiç verilmemiş beyannamenin on beş gün içinde verilmesi ve vergi ile pişmanlık zammının süresinde ödenmesi koşullarıyla vergi ziyaı cezası kesilmemesini düzenler. Dilekçeye kanun maddesini eklemek, tek başına hukuki gerekçe oluşturmaz. Hükmün aradığı koşul, somut olgu ve o olguyu doğrulayan ek aynı paragrafta birbirine bağlanmalıdır.

Bu başvurunun hukuki omurgası VUK m.371 hükmüdür. Kanun metni, başvuru tarihindeki güncel biçimiyle resmî kaynaktan kontrol edilmelidir. İkincil düzenleme veya kurum formu bulunuyorsa şekil şartı ayrıca uygulanır. Başvuru metni, kurumun formunu ortadan kaldırmaz; form ile gerekçeli dilekçe birbirini tamamlar.

Yetkili makam ve süre hesabı

Yetkili makam: Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi. Başlık bölümünde kurum veya mahkemenin resmî unvanı kullanılmalı; birim, dosya ve karar numarası biliniyorsa ayrıca gösterilmelidir.

Süre: Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir. Süre hesabının ilk adımı, karar günü ile bildirim gününü birbirinden ayırmaktır. Elektronik tebligat, fiziki tebligat, elden öğrenme veya kurum portalı kaydı hangisi hukuken başlangıç oluşturuyorsa buna ilişkin belge Ek-1 olarak sunulmalıdır.

Kimler başvurabilir ve hangi koşul kanıtlanmalıdır

Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Başvurucunun sıfatı, temsil ilişkisi veya ilgisi ilk iki paragrafta kurulmalı; kurumun bunu yalnızca isimden çıkarması beklenmemelidir.

Gerekli belgeler ve delil planı

• 1. belge: pişmanlık kapsamındaki dönem listesi
• 2. belge: düzeltilecek veya verilecek beyannameler
• 3. belge: vergi hesap çalışma tablosu
• 4. belge: temsil ve mükellefiyet belgeleri

Somut dosya için ispat matrisi

Ek-1: Pişmanlık kapsamındaki dönem listesi. Bu belge başvurucunun sıfatını ve olayla bağını görünür kılar. Belgenin düzenlenme tarihi, düzenleyeni ve ilgili işlem numarası okunaklı olmalıdır. Dilekçede bu eke yalnızca liste bölümünde değil, kanıtladığı olayın hemen sonunda da atıf yapılmalıdır. Belge birden fazla sayfaysa ilgili bölüm işaretlenmeli; aslının hangi kurumda bulunduğu gerekiyorsa ayrıca açıklanmalıdır.

Ek-2: Düzeltilecek veya verilecek beyannameler. Bu belge süre başlangıcını ve kronolojiyi dış kayıttan doğrular. Belgenin düzenlenme tarihi, düzenleyeni ve ilgili işlem numarası okunaklı olmalıdır. Dilekçede bu eke yalnızca liste bölümünde değil, kanıtladığı olayın hemen sonunda da atıf yapılmalıdır. Belge birden fazla sayfaysa ilgili bölüm işaretlenmeli; aslının hangi kurumda bulunduğu gerekiyorsa ayrıca açıklanmalıdır.

Ek-3: Vergi hesap çalışma tablosu. Bu belge kanuni koşulun somut olayda gerçekleştiğini destekler. Belgenin düzenlenme tarihi, düzenleyeni ve ilgili işlem numarası okunaklı olmalıdır. Dilekçede bu eke yalnızca liste bölümünde değil, kanıtladığı olayın hemen sonunda da atıf yapılmalıdır. Belge birden fazla sayfaysa ilgili bölüm işaretlenmeli; aslının hangi kurumda bulunduğu gerekiyorsa ayrıca açıklanmalıdır.

Ek-4: Temsil ve mükellefiyet belgeleri. Bu belge talebin kapsamını, tutarını veya kayıt numarasını kesinleştirir. Belgenin düzenlenme tarihi, düzenleyeni ve ilgili işlem numarası okunaklı olmalıdır. Dilekçede bu eke yalnızca liste bölümünde değil, kanıtladığı olayın hemen sonunda da atıf yapılmalıdır. Belge birden fazla sayfaysa ilgili bölüm işaretlenmeli; aslının hangi kurumda bulunduğu gerekiyorsa ayrıca açıklanmalıdır.

İspat planının merkezindeki maddi olgu şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu cümle başvuruda aynen tekrarlanmak zorunda değildir; fakat olgunun parçaları kronolojiye dağıtılırken anlamı ve belge bağlantısı korunmalıdır. Çelişen tarih veya farklı kayıt numarası varsa önce kaynağı belirlenmeli, ardından hangisinin neden doğru olduğu açıklanmalıdır.

Dosyaya özgü uygulama ve karar analizi

Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi dosyasında karar vericinin önce cevaplayacağı soru şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu olgu ile VUK m.371 kuralı arasında açık bir altlama kurulmadığında, eklerin çokluğu tek başına sonucu değiştirmez. İnceleme sırası; başvurucunun sıfatı, süreyi başlatan kayıt, kanuni koşul, bunu doğrulayan evrak ve istenen hukuki sonuç biçiminde kurulmalıdır.

Ek-1 olarak planlanan Pişmanlık kapsamındaki dönem listesi için üç kontrol yapılır: belgenin kaynağı, kapsadığı dönem ve Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi ile bağlantısı. Dosyanın çekirdek açıklaması şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu açıklamanın kayıtta görünmeyen bölümü başka bir delille tamamlanmalıdır. Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi, “bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması” yönünden bu evraktan çıkarılacak sonucu tahmin etmek zorunda bırakılmamalıdır.

Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi başvurusunda Düzeltilecek veya verilecek beyannameler yalnızca ek listesine yazılmaz; kanıtladığı olayın hemen arkasında Ek-2 biçiminde gösterilir. Belgenin desteklemesi gereken çekirdek cümle şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Böyle kurulan dosyada Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi, “beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması” istemi ile kayıt arasındaki bağlantıyı doğrudan görebilir.

Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi dosyasına eklenecek Vergi hesap çalışma tablosu için doğruluk ve bütünlük denetimi yapılmalıdır. Ek-3 üzerindeki kişi, işlem ve tarih bilgileri dosyanın şu anlatımıyla çelişmemelidir: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Çelişki varsa giderilmeden “vergi ziyaı cezası uygulanmaması” istemine geçilmemeli; Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi için açıklayıcı bir not hazırlanmalıdır.

Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi dosyasına eklenecek Temsil ve mükellefiyet belgeleri için doğruluk ve bütünlük denetimi yapılmalıdır. Ek-4 üzerindeki kişi, işlem ve tarih bilgileri dosyanın şu anlatımıyla çelişmemelidir: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Çelişki varsa giderilmeden “bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması” istemine geçilmemeli; Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi için açıklayıcı bir not hazırlanmalıdır.

Talep sonucunun kademelendirilmesi

Sonuç bölümündeki 1. madde olan “bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması”, açıklamalar kısmında bağımsız bir paragrafla gerekçelendirilmelidir. Maddi zemin şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Hukuki zemini VUK m.371 oluşturur. İstem, Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi tarafından uygulanabilecek açıklıkta yazılmalıdır.

“beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması” istemi, Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi başvurusunun 2. talep kalemidir. Hukuki dayanak VUK m.371 hükmüdür. Maddi dayanak ise şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi karar verirken tereddüt yaşamaması için istenen işlemin kapsamı, dönemi ve varsa kayıt numarası sonuç bölümünde tekrarlanmalıdır.

3. talep olarak düzenlenen “vergi ziyaı cezası uygulanmaması”, Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi dosyasının işlem yapılabilir bölümüdür. Dosyanın maddi vakıası şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu vakıa ile VUK m.371 hükmü arasındaki bağ aynı maddede özetlenir. Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi bakımından belirsiz bir ‘gereğinin yapılması’ ifadesi yerine, uygulanacak işlem açıkça adlandırılır.

Üç kritik dosya senaryosu

Kurum farklı gerekçeyle ret vermişse: Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi için yeni metin, önceki başvuruyu aynen tekrar etmemelidir. Ret yazısındaki her gerekçe VUK m.371 ve ilgili ek karşısında ayrı bir alt başlıkta cevaplanır. Dosyanın çekirdek olgusu ayrıca korunur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Sonuçta ilk talep olan “bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması” açıkça korunur veya hukuken gerekiyorsa kademeli hâle getirilir.

Süre belgesi eksikse: Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi için önce uygulanacak süre açıklaması belirlenir: Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir. Ardından tebliğ, öğrenme veya işlem kaydı yetkili kaynaktan temin edilir. Süreyi gösteren kayıt bulunmadan dilekçede kesin bir başlangıç günü varsayılmamalıdır. Başvuru gecikmeksizin yapılırken belgenin Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi kayıtlarından getirtilmesi de istenebilir.

Asıl delil başka kurumdaysa: pişmanlık kapsamındaki dönem listesi veya temsil ve mükellefiyet belgeleri başvurucuda bulunmuyorsa kayıt sahibi kurum, tarih, sayı ve ilgili kişi bilgisi mümkün olduğunca yazılır. Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi incelemesinde belgenin re’sen istenmesi talep edilir; fakat başvurucunun elindeki ikincil kayıtlar da dosyaya eklenir.

Bu dilekçeye özel dosya stratejisi

Bu başlıkta dilekçenin ağırlık merkezi, karar merciinin kayıt üzerinden doğrulayabileceği çekirdek uyuşmazlıktır. Vergi türü, dönem, tahakkuk-tebliğ zinciri ve hesap kalemleri aynı tabloda eşleştirilmeli; düzeltme talebi ile dava yolu birbirinin yerine geçirilmemelidir.

Dosyanın kesin sorusu: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. İnceleme bu cümlenin her bölümünü doğrulayacak kayıtlar üzerinden yürütülmelidir. VUK m.371 dayanağı sonuç bölümünde tekrar edilse bile, kuralın olaya uygulanması açıklamalar kısmında tamamlanmalıdır.

Belge çiftleri nasıl okunmalı

Pişmanlık kapsamındaki dönem listesi bakımından kaynağın doğruluğu, düzeltilecek veya verilecek beyannameler bakımından ise sonucun güncelliği sınanmalıdır. Bu iki kontrol tamamlandığında dosyanın anlatımı belgeyle kapanır. Dosyanın çekirdek anlatımı şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Eksik kalan bölüm varsa Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi kayıtlarından getirtilmesi açıkça istenir.

Düzeltilecek veya verilecek beyannameler ile vergi hesap çalışma tablosu birbirini tekrar eden ekler değildir. Her birinin dosyada farklı bir kanuni unsuru kanıtladığı birer cümleyle açıklanmalıdır. Bu yöntem, beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması sonucunun hangi delil üzerine kurulduğunu görünür kılar.

Vergi hesap çalışma tablosu ile temsil ve mükellefiyet belgeleri birlikte okunmalıdır. İlk kayıt olayın başlangıç noktasını, ikinci kayıt ise kurum veya karşı taraf nezdindeki sonucunu göstermelidir. Tarih, kişi ya da tutar farklıysa bu ayrım dilekçede açıklanmalı; vergi ziyaı cezası uygulanmaması istemi çelişki çözülmeden kesin bir hesaba bağlanmamalıdır.

Temsil ve mükellefiyet belgeleri, pişmanlık kapsamındaki dönem listesi olmadan eksik kalabilir. Birincinin ortaya koyduğu olgu ikincinin tarih veya sonuç kaydıyla doğrulanır. Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi önündeki incelemede belgelerin yalnız varlığı değil, dosyanın şu açıklamasının hangi parçasını kanıtladıkları da belirtilmelidir: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir.

Her talebin bağımsız dayanağı

bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması talebi, dosyada pişmanlık kapsamındaki dönem listesi ile başlayan ispat zincirine bağlanmalıdır. VUK 371; beyana dayanan vergilerde vergi ziyaına yol açan aykırılığın mükellef tarafından kendiliğinden haber verilmesi, önceden ihbar bulunmaması, inceleme veya takdire sevkten önce başvuru, hiç verilmemiş beyannamenin on beş gün içinde verilmesi ve vergi ile pişmanlık zammının süresinde ödenmesi koşullarıyla vergi ziyaı cezası kesilmemesini düzenler. Bu yüzden sonuç cümlesinde işlemin hangi kayıt, dönem veya kişi yönünden kurulacağı yazılmalı; kararın nasıl uygulanacağı belirsiz bırakılmamalıdır.

beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması istenirken yalnız ihlalin varlığı değil düzeltilecek somut kayıt da adlandırılmalıdır. düzeltilecek veya verilecek beyannameler bu talebin ölçüsünü belirler. Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi tarafından verilecek kararın başka bir yoruma gerek kalmadan uygulanabilmesi hedeflenir.

vergi ziyaı cezası uygulanmaması bakımından asıl risk, talebin kapsamının dosyadaki veriden daha geniş yazılmasıdır. vergi hesap çalışma tablosu hangi sınırı gösteriyorsa tarih, tutar veya işlem numarası o sınırda tutulur; VUK m.371 dayanağı da bu somut çerçevede uygulanır.

Karar öncesi dört ayrı denetim

Sıfat denetimi: Başvurucunun Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi bakımından neden doğrudan etkilendiği kimlik, ortaklık, sözleşme, öğrenci, çalışan, sigortalı veya ilgili kişi kaydıyla açıklanır. Bu bağ kurulmadan bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması istemine geçilmez.

Zaman denetimi: Süre başlangıcı şu kurala göre belirlenir: Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir. Karar, tebliğ, öğrenme ve elektronik erişim tarihleri aynı değilse ayrı satırlarda gösterilir; en güvenli tarih üzerinden işlem yapılır.

Maddi olay denetimi: İncelenecek ana olgu şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu olgunun doğrulanamayan bölümü kesin gerçek gibi yazılmaz; kayıt sahibi belirtilerek belgenin Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi tarafından getirtilmesi istenir.

Sonuç denetimi: Sonuç bölümünde bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması, beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması, vergi ziyaı cezası uygulanmaması kalemleri birbirini tamamlayacak sıraya konur. Her madde için açıklamalar kısmında en az bir hukuki gerekçe ve bir somut belge gösterilir.

Her ekten hukuki sonuca geçiş

Pişmanlık kapsamındaki dönem listesi, bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması talebinin yalnız delili değil sınırıdır. Belgede yazmayan kişi, dönem veya miktar sonuç bölümüne eklenmez. Dosyanın çekirdek olgusu şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu olgunun resmî kayıtta eksik görünmesi başvurunun konusunu oluşturuyorsa düzeltilecek alan açıkça adlandırılır.

Pişmanlık kapsamındaki dönem listesi başka bir kurumdan geldiyse kaydın aslı ile başvuruya sunulan kopya arasındaki bağ kurulmalıdır. Dosyanın çekirdek iddiası şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. İddia bu kayda dayanıyor ve sonuçta beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması isteniyorsa, belgenin teyidi için kurum ve kayıt numarası ayrıca yazılır.

Düzeltilecek veya verilecek beyannameler üzerindeki bilgi ile dosyanın çekirdek anlatımı tam örtüşmüyorsa iki olasılık ayrılır: kayıt hatalı olabilir veya olayın başka bir belgeyle tamamlanması gerekebilir. Çekirdek anlatım şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Her iki hâlde de beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması istemi, çelişkinin giderilmesi ve doğru kaydın kurulması biçiminde kademelendirilir.

vergi ziyaı cezası uygulanmaması isteminin reddedilme riskini azaltmak için Düzeltilecek veya verilecek beyannameler belgesinin doğrulanabilir özellikleri dilekçeye taşınır: düzenleyen, tarih, numara ve ilgili kişi. Dosyanın çekirdek anlatımı şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Belgedeki bilgiler bu anlatımın hangi bölümünü doğruluyorsa aynı paragrafta Ek numarası kullanılır.

vergi ziyaı cezası uygulanmaması sonucuna ulaşmak için Vergi hesap çalışma tablosu belgesinin hangi kanuni unsuru karşıladığı yazılmalıdır. Dosyanın esas vakıası şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu vakıa belgenin kapsamadığı bir döneme taşınıyorsa ayrıca kayıt sunulur. Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi, eksik dönemi varsayımla tamamlamaya zorlanmaz.

Vergi hesap çalışma tablosu üzerindeki bilgi ile dosyanın çekirdek anlatımı tam örtüşmüyorsa iki olasılık ayrılır: kayıt hatalı olabilir veya olayın başka bir belgeyle tamamlanması gerekebilir. Çekirdek anlatım şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Her iki hâlde de bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması istemi, çelişkinin giderilmesi ve doğru kaydın kurulması biçiminde kademelendirilir.

Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi önündeki değerlendirmede Temsil ve mükellefiyet belgeleri tek başına okunmamalıdır. Belgenin düzenlenme amacı, kapsadığı tarih ve dosyanın çekirdek vakıasıyla bağlantısı açıklanır. Çekirdek vakıa şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu çözümleme tamamlandıktan sonra bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması istenir ve VUK m.371 dayanağının doğurduğu pratik sonuç gösterilir.

Temsil ve mükellefiyet belgeleri incelendiğinde önce dosyanın çekirdek iddiasının bu kayıtta gerçekten görülüp görülmediği belirlenir. Çekirdek iddia şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Kayıt bunu doğruluyorsa beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması isteminin kapsamı belge üzerindeki tarih, tutar ve kişiyle sınırlandırılır. VUK m.371 hükmü sonuç cümlesine değil, bu bağlantıyı açıklayan paragrafa uygulanır.

Karar vericinin dosyada bulması gereken cevaplar

Başvurucu neden ilgili? Kişi ile Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi konusu arasındaki bağ, ilk olarak pişmanlık kapsamındaki dönem listesi üzerinden ve gerekiyorsa temsil veya sözleşme kaydıyla gösterilir.

Süre neden geçmedi? Başlangıç olayı şu süre açıklamasına göre seçilir: Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir. Bunu gösteren kayıt eklenir ve son gün hesaplaması dosya takip notunda ayrıca tutulur.

Hangi maddi hata veya ihlal var? Cevap, yorum eklenmeden şu olguya dayanır: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu olgunun her bölümü pişmanlık kapsamındaki dönem listesi, düzeltilecek veya verilecek beyannameler, vergi hesap çalışma tablosu, temsil ve mükellefiyet belgeleri kayıtlarından biriyle ilişkilendirilir.

Hangi kural sonucu değiştiriyor? Doğrudan uygulanacak çerçeve VUK m.371 olup somut işleyiş şöyledir: VUK 371; beyana dayanan vergilerde vergi ziyaına yol açan aykırılığın mükellef tarafından kendiliğinden haber verilmesi, önceden ihbar bulunmaması, inceleme veya takdire sevkten önce başvuru, hiç verilmemiş beyannamenin on beş gün içinde verilmesi ve vergi ile pişmanlık zammının süresinde ödenmesi koşullarıyla vergi ziyaı cezası kesilmemesini düzenler. İlgisiz mevzuat listesiyle bu bağlantı gölgelenmez.

Karar tam olarak ne yapmalı? Kararın uygulanabilir sonuçları sırasıyla şunlardır: bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması, beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması, vergi ziyaı cezası uygulanmaması. Her sonuç için muhatap kayıt, dönem veya işlem numarası açık bırakılmaz.

Dilekçe nasıl hazırlanır

1. Muhatap satırına yetkili makamın tam adını yazın; yalnızca şehir adı veya genel bir kurum adı kullanmayın.
2. Başvurucunun adı, kimlik veya vergi numarası, tebligat adresi ve varsa güvenli elektronik adresini belirtin.
3. Konu satırını tek cümlede; işlem, tarih, dosya numarası ve istenen sonucu içerecek biçimde kurun.
4. Olayları yorumdan önce kronolojik olarak yazın. Her olayın sonuna dayanak ek numarasını ekleyin.
5. Hukuki nedenlerde VUK m.371 hükmünü somut koşulla ilişkilendirin; ilgisiz madde yığını oluşturmayın.
6. Sonuç bölümünde birbirine alternatif veya kademeli talepler varsa sırasını açıkça gösterin.
7. Tarih ve imzadan sonra ekleri numaralandırın; başvuru çıktısı ile eklerin bir kopyasını saklayın.

Metnin tonu ölçülü olmalı ve her iddia denetlenebilir veriye dayanmalıdır. Hakaret, tahmin, niyet okuma ve delilsiz suçlama yerine tarih, belge ve işlem anlatılır. Bir belgenin neyi kanıtladığı bir cümleyle açıklanır. İnceleme makamından beklenen sonuç, soyut biçimde ‘gereğinin yapılması’ denilerek bırakılmaz.

Tam dilekçe örneği

MÜKELLEFİN BAĞLI BULUNDUĞU VERGİ DAİRESİ

BAŞVURAN / TALEPTE BULUNAN : [Ad soyad veya unvan, T.C./vergi no]
ADRES : [Tebligata elverişli açık adres]
VEKİLİ : [Varsa avukat adı, baro sicil no ve adres]
İLGİLİ / KARŞI TARAF : [Varsa adı, unvanı ve adresi]
DOSYA / BAŞVURU NO : [Varsa]

KONU : vergi ziyaında pişmanlık hükümlerinden yararlanma dilekçesi kapsamında, aşağıda açıklanan somut olay ve ekli belgelere dayanılarak bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması istemidir.

AÇIKLAMALAR

1. Başvurucunun sıfatı ve olayın başlangıcı
Başvurucu [sıfatı ve hukuki ilişkisi] olup uyuşmazlığa konu işlem [tarih] tarihinde gerçekleşmiştir. Başvurucunun bu istemi yöneltmekte güncel, kişisel ve meşru menfaati bulunmaktadır. Kimlik, yetki ve varsa temsil belgeleri ekler arasındadır.

2. Olayların kronolojik özeti
[Birinci olay ve tarih]. Ardından [ikinci olay ve tarih] gerçekleşmiş; [bildirim/karar/işlem] [tebliğ veya öğrenme tarihi] tarihinde başvurucuya ulaşmıştır. Başvurucu [önceki başvuru] ile çözüm istemiş, ancak [cevap veya sonuç] nedeniyle bu dilekçeyi sunma zorunluluğu doğmuştur.

3. Somut koşulun gerçekleşmesi
Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Bu sonuç Ek-[numara] belgesi ile doğrulanmaktadır. Belgenin tarihi, düzenleyeni ve olaya bağlantısı aşağıdaki delil listesinde ayrıca gösterilmiştir.

4. Hukuki değerlendirme
VUK 371; beyana dayanan vergilerde vergi ziyaına yol açan aykırılığın mükellef tarafından kendiliğinden haber verilmesi, önceden ihbar bulunmaması, inceleme veya takdire sevkten önce başvuru, hiç verilmemiş beyannamenin on beş gün içinde verilmesi ve vergi ile pişmanlık zammının süresinde ödenmesi koşullarıyla vergi ziyaı cezası kesilmemesini düzenler. Somut olayda [belge ve olgu] bu hükmün aradığı koşulu karşılamaktadır. Karşılaştırma, varsayıma değil dilekçe ekindeki tarihli kayıtlara dayanmaktadır.

5. Süre ve yetki
Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir. Başvuru Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi nezdinde yapılmaktadır. Tebliğ/öğrenme belgesi Ek-[numara] olarak sunulduğundan sürenin başlangıcı denetlenebilir durumdadır.

6. Talebin kapsamı
Başvuru yalnızca yukarıda açıklanan işlem ve dönemle sınırlıdır. Talep sonucunun infaz edilebilir ve tereddütsüz olması için işlem, tarih, tutar, dosya veya kayıt numarası somut belgelerdeki biçimiyle yazılmıştır.

HUKUKİ NEDENLER : VUK 371; beyana dayanan vergilerde vergi ziyaına yol açan aykırılığın mükellef tarafından kendiliğinden haber verilmesi, önceden ihbar bulunmaması, inceleme veya takdire sevkten önce başvuru, hiç verilmemiş beyannamenin on beş gün içinde verilmesi ve vergi ile pişmanlık zammının süresinde ödenmesi koşullarıyla vergi ziyaı cezası kesilmemesini düzenler ve ilgili ikincil mevzuat.

DELİLLER
1. Pişmanlık kapsamındaki dönem listesi
2. Düzeltilecek veya verilecek beyannameler
3. Vergi hesap çalışma tablosu
4. Temsil ve mükellefiyet belgeleri
5. Kurum ve dosya kayıtları ile gerektiğinde bilirkişi/uzman incelemesi
6. Her türlü yasal delil

SONUÇ VE İSTEM
Yukarıda açıklanan nedenlerle;
1. Bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması,
2. Beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması,
3. Vergi ziyaı cezası uygulanmaması,
4. Başvuru sonucunun yukarıdaki tebligat adresine yazılı olarak bildirilmesini,
saygıyla arz ve talep ederim. [Tarih]

Başvuran / Vekili
[Ad soyad]
[İmza]

EKLER
1. Kimlik veya yetki belgesi
2. Süreyi gösteren tebliğ/öğrenme belgesi
3. Olay kronolojisi ve dayanak kayıtlar
4. Yukarıda numaralanan diğer belgeler

Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi Word dosyasını indir

Dilekçe örneği nasıl uyarlanır

Bu dosyada özellikle bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması talebi merkezde tutulmalıdır. İkincil talepler, asıl talebin uygulanmasını veya sonucun bildirilmesini sağlar; ana işlemle ilgisiz tazminat, ceza ya da disiplin talepleri aynı metne eklenmemelidir.

Yaygın hatalar ve ret riskini azaltma

• Süre başlangıcını şu açıklamaya göre belgelememek veya farklı bir tarihle karıştırmak: Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir.
• Başvuruyu Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi yerine dosyayla ilgisiz bir birime yöneltmek.
• Dosyanın çekirdek iddiasını pişmanlık kapsamındaki dönem listesi ile ilişkilendirmemek. Çekirdek iddia: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir.
• bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması talebini işlem, dönem, tutar ya da kayıt numarası belirtmeden soyut bırakmak.
• temsil ve mükellefiyet belgeleri belgesini ek listesine yazdığı hâlde metinde hangi noktayı kanıtladığını göstermemek.
• VUK m.371 hükmünü dosyaya uygulamak yerine ilgisiz mevzuat maddelerini art arda sıralamak.

Başvurudan sonra takip

Başvuru kayda girdikten sonra evrak veya esas numarası ve teslim tarihi aynı takip notuna yazılmalıdır. Sonraki kontrol günü şu süre açıklamasına göre belirlenir: Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir. Ek belge istenirse yeni üst yazıda ilk başvurunun tarihi ve numarası kullanılmalı; özellikle temsil ve mükellefiyet belgeleri kaydıyla önceki dosya arasındaki bağ korunmalıdır.

Olumsuz cevapta öncelikle bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması isteminin hangi gerekçeyle reddedildiği ayrıştırılır. Ret gerekçesi dosyanın çekirdek olgusunu veya VUK m.371 yorumunu yanlış değerlendiriyorsa, sonraki kanun yolu tam olarak bu noktaya ve ilgili ek numarasına yöneltilir. Dosyanın çekirdek olgusu şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir.

Sık sorulan sorular

Vergi Ziyaında Pişmanlık Hükümlerinden Yararlanma Dilekçesi nereye verilir?

Başvuru Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi nezdinde yapılır. Dosyada özel bir yönlendirme veya bildirim varsa makam adı o belgedeki tam unvanla yazılmalıdır.

Başvuru süresi nedir?

Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir.

Dilekçede hangi kanun maddesi yazılmalıdır?

VUK 371; beyana dayanan vergilerde vergi ziyaına yol açan aykırılığın mükellef tarafından kendiliğinden haber verilmesi, önceden ihbar bulunmaması, inceleme veya takdire sevkten önce başvuru, hiç verilmemiş beyannamenin on beş gün içinde verilmesi ve vergi ile pişmanlık zammının süresinde ödenmesi koşullarıyla vergi ziyaı cezası kesilmemesini düzenler.

Pişmanlık kapsamındaki dönem listesi neden eklenmelidir?

Pişmanlık kapsamındaki dönem listesi, şu çekirdek olgunun dış kayıttan sınanmasını sağlar: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Belgenin tarihi, düzenleyeni ve işlem numarası görünür olmalı; açıklamadaki ilgili cümle Ek-1 atfıyla bitirilmelidir.

Düzeltilecek veya verilecek beyannameler hangi noktayı kanıtlar?

Bu kayıt, pişmanlık kapsamındaki dönem listesi ile birlikte okunarak olayın tarih, kişi ve kapsam bakımından tutarlı olup olmadığını gösterir. İki belge arasında fark varsa Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi önündeki başvuruda farkın nedeni açıklanmalıdır.

Bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması nasıl istenmelidir?

Talep, işlem veya kayıt numarası ve etkilenen dönem belirtilerek yazılmalıdır. Dayanağı VUK m.371 ve somut vakıa ise şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir.

Beyannamelerin pişmanlık hükümleriyle işleme konulması asıl talebi nasıl tamamlar?

Bu istem, bildirimin VUK 371 kapsamında kayda alınması sonucunun uygulanmasını veya dosya kayıtlarına doğru yansıtılmasını sağlar. Sonuç bölümünde ayrı numaralandırılmalı ve en az bir belgeye bağlanmalıdır.

Vergi ziyaı cezası uygulanmaması için hangi kayıt gerekir?

Başta temsil ve mükellefiyet belgeleri olmak üzere talebin kapsamını gösteren kayıtlar sunulmalıdır. Belge başvurucuda değilse bulunduğu kurum ve bilinen numarası yazılarak getirtilmesi istenebilir.

Dilekçedeki olay anlatımı hangi cümle üzerine kurulmalıdır?

Dosyanın çekirdek iddiası şudur: Beyana dayanan vergiye ilişkin eksiklik idare tarafından tespit edilmeden başvurucu tarafından kendiliğinden açıklanmakta ve kanundaki beyan-ödeme koşulları yerine getirilebilmektedir. Olaylar bu iddiayı doğrulayacak zaman sırasıyla yazılmalı; varsayımlar ve belgeyle desteklenmeyen nitelemeler metinden çıkarılmalıdır.

Olumsuz cevap veya cevapsızlık hâlinde hangi kayıtlar saklanmalıdır?

İlk dilekçe, bütün ekler, Mükellefin bağlı bulunduğu vergi dairesi tarafından verilen evrak numarası, tebliğ veya elektronik teslim kanıtı ve cevap yazısı birlikte saklanmalıdır. Sonraki yol seçilirken özellikle şu süre kuralı yeniden uygulanır: Pişmanlık dilekçesi, olay resmi makamlarca öğrenilmeden ve ilgili vergi türü yönünden vergi incelemesine başlanmadan veya olay takdir komisyonuna sevk edilmeden önce kayda verilmelidir. VUK 371 koşullarına göre dilekçeden itibaren on beş gün içinde beyanname verilip vergi ve pişmanlık zammı ödenir.

İlgili içerikler

• Pişmanlık ve Islah Dilekçesi 2026 | VUK 371 15 Gün Word Örneği
• Vergide Pişmanlık ve Islah Şartları Nelerdir? VUK 371 ve 15 Gün Kuralı 2026
• Tapuda Düşük Bedel Gösterme Cezası 2026: Bir Kat Vergi Ziyaı ve Pişmanlık
• Vergi Hukuku

Resmî kaynaklar

• VUK m.371 resmî mevzuat metni
• Yetkili kurumun resmî bilgi ve başvuru sayfası

Bu içerik genel hukuki bilgilendirme amacı taşır. Süre, görev, yetki ve ispat değerlendirmesi somut dosyaya göre değişebileceğinden başvuru öncesinde güncel mevzuat ve tebligat belgesi birlikte kontrol edilmelidir.

Av. Halil Bakırcı tarafından hazırlanmış, Av. Emirhan Keskin tarafından incelenmiştir.

Yazar Bilgisi

Avukat Halil BAKIRCI, Mersin Barosu 3472 sicil numarasına kayıtlıdır. Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu bünyesinde ceza, aile, iş, gayrimenkul ve ticaret hukuku alanlarında hukuki danışmanlık ve dava takibi sunmaktadır.

İnceleyen: Av. Emirhan Keskin · Mersin Barosu Sicil No: 5507

Av. Halil Bakırcı profilini inceleyin →