Yurt Dışına Yazılım Lisans Bedeli Ödenirse Stopaj ve KDV Nasıl Hesaplanır? KVK 30 – KDVK 6/9 | 2026

Kısa ve Net Cevap

Türkiye’deki bir şirketin yurt dışındaki firmaya yaptığı yazılım ödemesinde vergi, faturada “software” veya “license” yazmasına göre değil, şirketin gerçekte hangi hakkı aldığına göre belirlenir. Gelir İdaresi Başkanlığının yerleşik özelge uygulamasında; daha önce piyasada bulunan bilgisayar programının hiçbir değişiklik ve çoğaltma hakkı alınmadan yalnızca işletmede kullanılması için satın alınması, yabancı kurum açısından ticari kazanç sayılır ve bu nitelikteki ödeme üzerinden iç mevzuatta kurumlar vergisi kesintisi yapılmaz. Buna karşılık programın copyright kapsamındaki çoğaltma, değiştirme, dağıtma, gösterme gibi hakları ediniliyorsa ödeme gayrimaddi hak bedeli niteliğindedir ve KVK m.30/2 kapsamında iç mevzuatta %20 vergi kesintisi gündeme gelir.

Türkiye’de kullanılmak üzere özel olarak yazılım geliştirilmesi ise GİB uygulamasında hizmetin içeriğine göre serbest meslek kazancı olarak değerlendirilebilir ve KVK m.30/1-b kapsamında iç mevzuat stopajı doğabilir. Her durumda, yabancı firmanın mukim olduğu ülkeyle Türkiye arasında Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması varsa anlaşmanın “Gayrimaddi Hak Bedelleri”, “Ticari Kazançlar” veya hizmetin niteliğine uygun diğer maddesi kontrol edilmelidir. Ayrıca yabancı şirketin Türkiye’de işyeri bulunmadan yurt dışında sunduğu fakat Türkiye’de faydalanılan yazılım/lisans hizmetleri KDVK m.6/b ve m.9/1 gereğince KDV’ye tabidir; KDV’nin tamamı Türkiye’deki alıcı tarafından sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilir.

Hazır Yazılım, Özel Geliştirme ve Lisans Hakkı Neden Ayrılmalıdır?

Yurt dışı yazılım ödemelerinde en sık hata, bütün “software license” faturalarını tek vergi kategorisine sokmaktır. Vergi hukukunda sözleşmenin başlığı değil, alıcının ekonomik ve hukuki olarak hangi hakları kazandığı belirleyicidir. Sadece son kullanıcı olarak programı çalıştırma hakkı alınması ile kaynak kod üzerinde değişiklik yapma, programı çoğaltma, üçüncü kişilere dağıtma veya alt lisans verme hakkının devralınması aynı işlem değildir.

GİB özelgelerinde üç temel durum ayrıştırılır. Birincisi, piyasada hazır bulunan programın değiştirilmeden ve çoğaltılmadan işletmede kullanılması veya aynı şekilde nihai kullanıcıya satılmasıdır. İkincisi, Türkiye’deki şirket için özel yazılım hazırlanması, uyarlama veya geliştirme hizmetidir. Üçüncüsü ise telif/copyright kapsamında çoğaltma, değiştirme, dağıtma veya gösterme gibi gayrimaddi hakların edinilmesidir. Stopaj sonucu bu sınıflandırmaya göre değişir.

Bu nedenle muhasebe birimi yalnızca faturaya bakmamalı; lisans sözleşmesi, sipariş formu, “terms of use”, EULA, kullanıcı sayısı, kaynak kod hakkı, dağıtım yetkisi ve alt lisans koşulları birlikte incelenmelidir.

Hazır Yazılımın Değiştirilmeden Kullanımında Stopaj Var mı?

Gelir İdaresi Başkanlığının bilgisayar programlarıyla ilgili özelgelerinde, yurt dışında mukim firmadan satın alınan hazır program üzerinde herhangi bir değişiklik yapılmadan, çoğaltma veya copyright hakkı edinilmeden yalnızca işletmede kullanılması halinde yabancı firmanın elde ettiği gelirin ticari kazanç niteliğinde olduğu kabul edilmektedir. KVK m.30’da olağan ticari kazanç ödemeleri için genel bir kesinti hükmü bulunmadığından bu nitelikteki ödemede kurumlar vergisi stopajı yapılmaz.

Bu sonuç, her “standart yazılım” ödemesinin otomatik olarak stopajsız olduğu anlamına gelmez. Kullanıcı sözleşmesi teknik olarak programın işletmede kullanımını aşan copyright yetkileri veriyorsa işlem artık gayrimaddi hak niteliğine kayabilir. Özellikle kurumsal yeniden satış, çoğaltma, kaynak kodu değiştirme, müşterilere alt lisans verme veya yazılımı başka ürünün içine gömme hakları ayrı incelenmelidir.

Hazır programın yanında kurulum, bakım, danışmanlık veya özelleştirme hizmeti de alınmışsa bedeller mümkünse sözleşme ve faturada ayrıştırılmalıdır. Tek bir toplam bedel, farklı nitelikteki ödeme kalemlerinin stopaj analizini zorlaştırır.

Copyright Hakkı Alınıyorsa KVK 30/2 Nasıl Uygulanır?

KVK m.30/2, ticari veya zirai kazanca dahil olup olmadığına bakılmaksızın telif, imtiyaz, ihtira, işletme, ticaret unvanı, marka ve benzeri gayrimaddi hakların satışı, devir ve temliki karşılığında dar mükellef kurumlara yapılan ödemelerden kurumlar vergisi kesintisi öngörür. İç mevzuat uyarınca bu kapsamdaki kesinti oranı %20’dir.

Yazılım bakımından GİB, copyright kapsamında çoğaltma, değiştirme, topluma dağıtma veya gösterme gibi hakların edinilmesi halinde Türkiye’deki şirketin gayrimaddi bir hak elde ettiğini ve yabancı firmaya yapılan ödemenin gayrimaddi hak bedeli niteliğinde olduğunu kabul etmektedir. Burada belirleyici unsur, “lisans süresi bir yıl” veya “bulut üzerinden erişiliyor” olması değil, hak sahibinin telif haklarından hangilerini kullanıcıya bıraktığıdır.

Gayrimaddi hak bedeli stopajı brüt ödeme üzerinden hesaplanır. Sözleşmede yabancı satıcıya net tutar garanti edilmişse “netten brüte” hesap yapılması gerekebilir. Verginin kimin ekonomik yükünde olacağı sözleşmede açık yazılmalıdır; ancak vergi sorumlusu olarak Türkiye’deki ödeyenin kanuni yükümlülüğü sözleşmeyle ortadan kaldırılamaz.

Özel Olarak Yazılım Geliştirilirse KVK 30/1-b Uygulanır mı?

GİB’in yazılım özelgelerinde, yurt dışında mukim firmaya Türkiye’deki şirket için daha önce piyasada bulunmayan bir programın özel olarak hazırlatılması durumunda yabancı firmanın elde ettiği kazanç serbest meslek kazancı olarak nitelendirilebilmekte ve KVK m.30/1-b kapsamında iç mevzuatta %20 stopaj uygulanmaktadır. Ancak bu iç mevzuat sonucu, ilgili ülkeyle yürürlükteki vergi anlaşması kontrol edilmeden nihai kabul edilmemelidir.

Birçok ÇVÖA’da kurumsal yazılım geliştirme geliri ticari kazanç veya hizmetin niteliğine göre anlaşmanın başka maddesi kapsamında değerlendirilebilir. Yabancı kurumun Türkiye’de daimî işyeri bulunmaması halinde anlaşma Türkiye’nin vergileme yetkisini sınırlayabilir. Bazı anlaşmaların metin ve protokollerinde teknik hizmetlere özel hükümler de bulunabilir. Ülke belirtilmeden “her özel yazılımda %20 kesin stopaj vardır” denilemez.

Özel geliştirme sözleşmesinde ortaya çıkan kaynak kodunun mülkiyeti Türkiye’deki alıcıya devrediliyorsa veya alıcıya kapsamlı copyright hakları veriliyorsa serbest meslek–gayrimaddi hak ayrımı ayrıca yapılmalıdır. Proje bedelinin hizmet ve hak devri bölümleri objektif şekilde ayrıştırılabiliyorsa vergi analizi de ayrı yapılır.

Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması Hangi Sonucu Değiştirir?

Türkiye’nin yabancı şirketin mukim olduğu ülkeyle yürürlükte bir Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması varsa iç mevzuatın KVK m.30 hükümleri tek başına yeterli değildir. Gayrimaddi hak bedellerinde anlaşmanın “Gayrimaddi Hak Bedelleri / Royalties” maddesi Türkiye’nin kaynak ülke olarak uygulayabileceği azami vergi oranını belirleyebilir. Hazır programın yalnızca ticari kazanç niteliğinde olduğu durumda ise çoğu anlaşmada “Ticari Kazançlar” maddesi ve Türkiye’de daimî işyeri bulunup bulunmadığı belirleyicidir.

Özel yazılım hizmetlerinde de anlaşma metni ve protokolü okunmalıdır. İç mevzuatta stopaj doğması, anlaşmanın Türkiye’ye vergileme hakkı vermediği bir durumda anlaşma avantajını ortadan kaldırmaz. Buna karşılık anlaşmadan yararlanma şartları sağlanmıyorsa iç mevzuat uygulanır.

Ödeme yapan şirket, işlemden önce yabancı firmanın ülkesini ve vergi statüsünü belirlemeli; anlaşmanın yürürlükteki güncel metnini Gelir İdaresi Başkanlığının uluslararası vergi bölümünden kontrol etmelidir.

Mukimlik Belgesi Neden Ödeme Öncesinde Alınmalıdır?

GİB uygulamasında ÇVÖA hükümlerinden yararlanacak yabancı kurumun, ilgili ülkede tam mükellef olduğunu yetkili vergi idaresinden aldığı mukimlik belgesi ile kanıtlaması gerekir. Belgenin aslı ve Türkçe tercümesinin gerekli tasdik şartlarını sağlaması önemlidir.

Mukimlik belgesi olmadan anlaşmadaki düşük royalty oranını veya ticari kazanç istisnasını doğrudan uygulamak vergi sorumlusu açısından risk yaratır. Belge ödeme sonrasında temin edildiğinde düzeltme/iade süreci gerekebilir. Bu nedenle lisans sözleşmesine “satıcı, her ödeme döneminden önce geçerli mukimlik belgesini sağlar” şeklinde açık yükümlülük eklenmesi yararlıdır.

Yabancı şirketin unvanı veya mukim ülkesi değişmişse eski mukimlik belgesi kullanılmamalıdır. Grup içinde faturayı düzenleyen şirket ile intellectual property sahibi farklıysa gerçek hak sahibinin kim olduğu ayrıca incelenmelidir.

Yurt Dışı Yazılım Ödemesinde 2 No.lu KDV Ne Zaman Doğar?

KDVK m.1/2 her türlü mal ve hizmet ithalini KDV kapsamına alır. KDVK m.6/b hizmet ifalarında hizmetin Türkiye’de yapılmasını veya hizmetten Türkiye’de faydalanılmasını işlemin Türkiye’de yapılması sayar. KDVK m.9/1 ise Türkiye’de ikametgâhı, işyeri, kanuni merkezi ve iş merkezi bulunmayan hizmet sağlayıcıların Türkiye’de vergilendirilen işlemlerinde verginin güvenceye alınması amacıyla yurt içindeki muhatabı sorumlu tutmaya imkan verir.

KDV Genel Uygulama Tebliği açık şekilde, yurt dışında yapılan ancak Türkiye’de faydalanılan hizmetlerde KDV’nin tamamının yurt içindeki muhatap tarafından sorumlu sıfatıyla beyan edilmesini öngörür. Bu nedenle Türkiye’deki şirketin işletmesinde kullanılan yabancı yazılım, lisans veya bağlantılı hizmette işlem KDV’den istisna değilse KDV 2 No.lu KDV Beyannamesiyle beyan edilir.

Bu konu kurumlar vergisi stopajından ayrıdır. Hazır yazılım ödemesinde KVK stopajı bulunmaması, KDV sorumluluğunun da bulunmadığı anlamına gelmez. GİB özelgeleri, değişiklik yapılmadan kullanılan yabancı bilgisayar programlarının ödemesinde stopaj olmadığı halde Türkiye’de faydalanılan program bedeli üzerinden sorumlu sıfatıyla KDV beyan edilmesi gerektiğini açıkça ortaya koymaktadır. Genel hizmet ithali KDV sistemi için yurt dışından alınan hizmette KDV rehberi de incelenebilir.

SaaS Aboneliği Her Zaman Royalty midir?

Hayır. Bir SaaS sözleşmesinde kullanıcı çoğu zaman yazılımın kopyasını veya copyright hakkını edinmez; internet üzerinden belirli fonksiyona erişir. Bu nedenle sözleşmenin gerçek niteliğine göre hizmet/ticari kazanç analizi yapılması gerekir. “License fee” kelimesinin faturada geçmesi tek başına KVK m.30/2 royalty sonucunu doğurmaz.

Buna karşılık SaaS paketiyle birlikte kullanıcının yazılımı çoğaltma, kendi ürününe gömme, alt lisanslama veya kod üzerinde değişiklik yapma hakkı veriliyorsa gayrimaddi hak unsuru ortaya çıkabilir. Bedelin hizmet ve hak devri kısımları objektif olarak ayrılabiliyorsa her kalem kendi niteliğine göre vergilendirilmelidir.

Türkiye’de faydalanılan SaaS hizmetinde ise yabancı sağlayıcının Türkiye’de KDV mükellefiyet şekli ve alıcının ticari mükellef olup olmamasına göre KDV mekanizması ayrıca değerlendirilir. Türkiye’deki şirketlerin yabancı sağlayıcıdan aldığı hizmette genel olarak KDVK m.6/b ve m.9/1 kapsamında sorumlu sıfatıyla KDV gündeme gelir.

Yazılım Bedeli Doğrudan Gider mi Yazılır, Aktifleştirilir mi?

Vergi Usul Kanunu bakımından yazılım harcamasının niteliği ayrıca önemlidir. İşletmenin uzun süre kullanacağı ve gayrimaddi iktisadi kıymet niteliği taşıyan lisans/yazılım hakları aktifleştirilerek ilgili amortisman/itfa hükümlerine göre giderleştirilebilir. Kısa süreli hizmet aboneliği, bakım veya destek bedellerinin muhasebeleştirilmesi ise sözleşmenin niteliğine göre farklılaşır.

GİB’in yazılım özelgeleri, yalnızca kullanım hakkına sahip olunan bilgisayar yazılımı harcamalarının faydalı ömür ve amortisman listeleri çerçevesinde aktifleştirilmesi gerektiğine ilişkin açıklamalar içerir. Bu nedenle stopaj ve KDV doğru hesaplanmış olsa bile muhasebe kaydının doğrudan gider mi yoksa gayrimaddi hak olarak mı yapılacağı ayrıca kontrol edilmelidir.

Yazılım Lisans Sözleşmesinde Vergi Açısından Neler Açık Yazılmalıdır?

Sözleşmede hangi yazılımın kullanılacağı, kullanıcı sayısı, süre, bölge, kaynak koduna erişim, çoğaltma/değiştirme/dağıtma/alt lisans yetkileri, güncelleme ve bakım hizmetleri, teknik destek, özel geliştirme, bedellerin her bir kalem için tutarı, vergilerin ekonomik yükünün kime ait olduğu ve mukimlik belgesi sağlama yükümlülüğü açıkça yazılmalıdır.

Özellikle “royalty free”, “perpetual license”, “enterprise license” veya “reseller right” gibi yabancı hukuk kavramları Türk vergi hukuku sonucunu tek başına belirlemez. Sözleşmenin verdiği somut hakların Fikir ve Sanat Eserleri Kanunu ve vergi mevzuatı bakımından karşılığı analiz edilmelidir.

Türkiye’deki şirket stopajı üstleniyorsa net ödeme klozu nedeniyle brütleştirme hesabı ortaya çıkabilir. Sözleşme bedelinin “all taxes included/excluded” şeklindeki hükmü vergi sorumlusunun devlete karşı yükümlülüğünü değiştirmez; yalnızca taraflar arasındaki ekonomik yük paylaşımını belirler.

Yurt Dışı Yazılım Ödemesinde Hangi Belgeler Saklanmalıdır?

Vergi dosyasında sözleşme ve ekleri, lisans şartları/EULA, yabancı fatura, ödeme dekontu, yabancı firmanın mukimlik belgesi, varsa ÇVÖA maddesi ve oran hesabı, KVK stopaj tahakkuku, 2 No.lu KDV Beyannamesi kaydı, varsa 1 No.lu KDV indirim kaydı ve yazılımın işletmede nasıl kullanıldığını gösteren lisans kayıtları birlikte saklanmalıdır.

İşlem “hazır program kullanım hakkı” diye stopajsız değerlendiriliyorsa çoğaltma, değiştirme ve dağıtım hakkı bulunmadığını gösteren sözleşme bölümleri özellikle dosyada tutulmalıdır. Gayrimaddi hak bedeli kabul ediliyorsa hakların kapsamı ve royalty hesabı açık olmalıdır.

2026 İçin 12 Adımlık Kontrol Listesi

1. Yabancı sağlayıcının ülkesini ve vergi statüsünü belirleyin.
2. Ödemenin hazır program, özel geliştirme, SaaS veya copyright hakkı olup olmadığını ayırın.
3. Çoğaltma, değiştirme, dağıtma ve alt lisans yetkilerini sözleşmeden tespit edin.
4. Hazır program yalnızca işletmede kullanılıyorsa ticari kazanç analizini yapın.
5. Copyright hakkı ediniliyorsa KVK m.30/2 stopajını hesaplayın.
6. Özel geliştirme hizmetinde KVK m.30/1-b ve ilgili ÇVÖA’yı kontrol edin.
7. Ödeme öncesi güncel mukimlik belgesini alın.
8. ÇVÖA’nın Ticari Kazançlar veya Gayrimaddi Hak Bedelleri maddesini uygulayın.
9. Türkiye’de faydalanma varsa KDVK m.6/b ve m.9/1 kapsamında 2 No.lu KDV’yi değerlendirin.
10. Bedelleri lisans, bakım, danışmanlık ve geliştirme olarak sözleşmede mümkün olduğunca ayrıştırın.
11. VUK bakımından doğrudan gider/aktifleştirme kararını verin.
12. Sözleşme, mukimlik, vergi ve banka belgelerini aynı işlem dosyasında saklayın.

Sıkça Sorulan Sorular

Yurt dışından hazır yazılım satın alınırsa her zaman %20 stopaj var mı?

Hayır. GİB uygulamasında değiştirme veya çoğaltma hakkı edinilmeden yalnızca işletmede kullanılan hazır program ödemesi ticari kazanç kabul edilir ve KVK m.30 kapsamında stopaj yapılmaz.

Yazılımın copyright hakkı alınırsa stopaj nedir?

İç mevzuatta KVK m.30/2 kapsamında gayrimaddi hak bedeli üzerinden %20 kesinti gündeme gelir. ÇVÖA daha düşük bir royalty oranı öngörüyorsa ve koşulları sağlanıyorsa anlaşma uygulanır.

Özel yazılım yaptırılırsa stopaj olur mu?

GİB uygulamasında özel hazırlatılan yazılım hizmeti serbest meslek kazancı olarak değerlendirilebilmekte ve KVK m.30/1-b kapsamında iç mevzuat stopajı doğabilmektedir. İlgili ülke ÇVÖA’sı ayrıca kontrol edilmelidir.

Stopaj yoksa 2 No.lu KDV de yok mudur?

Hayır. Kurumlar vergisi stopajı ile KDV farklı vergilerdir. Türkiye’de faydalanılan yabancı yazılım/hizmette KDVK m.6/b ve m.9/1 kapsamında sorumlu sıfatıyla KDV doğabilir.

SaaS ödemesi otomatik olarak royalty midir?

Hayır. SaaS sözleşmesinin kullanıcıya hangi hakları verdiği incelenir. Salt erişim hizmeti ile copyright haklarının devri aynı değildir.

Faturada “license” yazması tek başına yeterli midir?

Hayır. Vergi niteliği faturadaki kelimeye değil, sözleşmeyle edinilen gerçek hak ve hizmete göre belirlenir.

Mukimlik belgesi neden gerekir?

ÇVÖA avantajından yararlanmak için yabancı firmanın ilgili ülkede mukim olduğunu yetkili vergi makamından alınan belgeyle kanıtlamak gerekir.

Yabancı firma Türkiye’de işyeri açmışsa sonuç değişir mi?

Evet. Ticari kazanç ve vergi anlaşması uygulamasında Türkiye’de daimî işyeri bulunması vergileme yetkisini değiştirebilir. Ödeme, yabancı merkeze mi Türkiye işyerine mi ait ayrıca belirlenir.

Lisans bedeli doğrudan gider yazılabilir mi?

Her zaman değil. Uzun süre kullanılacak gayrimaddi hak niteliğindeki yazılımlar VUK’a göre aktifleştirilip itfa edilebilir; kısa süreli hizmet/abonelik giderleri farklı değerlendirilebilir.

Yazılım ve bakım bedeli tek faturadaysa ne yapılır?

Sözleşme ve fatura kalemleri gerçek ekonomik içeriğe göre ayrıştırılmalıdır. Hak devri ile bakım/destek hizmetlerinin vergisel niteliği farklı olabilir.

Resmî Kaynaklar

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu – m.30
• 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu – m.1, m.6 ve m.9
• GİB – Bilgisayar Programı Ödemelerinde Stopaj Özelgesi
• GİB – Yurt Dışından Alınan Hizmette KDV Sorumluluğu
• Gelir İdaresi Başkanlığı – Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları

Sonuç

Yurt dışına yazılım ödemesinde doğru vergi, “software” kelimesinden değil edinilen hakkın içeriğinden çıkar. Değişiklik/çoğaltma hakkı olmadan kullanılan hazır program ticari kazanç; copyright haklarının devri gayrimaddi hak; özel yazılım geliştirmesi ise hizmetin niteliğine göre serbest meslek veya anlaşma hükümleri kapsamında değerlendirilebilir. KVK stopajı ayrı, Türkiye’de faydalanılan hizmetin 2 No.lu KDV sorumluluğu ayrıdır. Ödeme yapılmadan önce sözleşme hakları, mukimlik belgesi ve ÇVÖA birlikte incelenmelidir. Yurt dışı lisans sözleşmeniz için iletişim sayfasından ulaşabilirsiniz.

Hukuki konu hakkında iletişim

İlk iletişimde konuyu, bulunduğunuz ülke veya ili ve varsa tebliğ ya da son işlem tarihini kısaca belirtebilirsiniz. T.C. kimlik numarası, sağlık verisi veya kişisel belge göndermeyiniz. Mesajlaşma tek başına hukuki görüş veya avukatlık ilişkisi oluşturmaz.

Telefonla AraWhatsAppİletişim Bilgileri