Yurt Dışında Yaşayan Dar Mükellef Türkiye’deki Mevduat Faizini Beyan Eder mi? GVK Geçici 67 | 2026
Kısa ve net cevap: Dar mükellef gerçek kişinin Türkiye’deki banka mevduatından elde ettiği faiz, Gelir Vergisi Kanunu’nun Geçici 67. maddesi kapsamında banka tarafından tevkifata tabi tutuluyorsa yıllık gelir vergisi beyannamesiyle ayrıca beyan edilmez. GİB’in güncel açıklamasına göre TL veya döviz mevduatı olmasının ve gelir sahibinin tam ya da dar mükellef olmasının tevkifat mekanizmasını değiştirmemesi esastır. Buna karşılık “yurt dışında yaşamak” tek başına dar mükellef olduğunuzu kanıtlamaz; önce GVK m.3–5 ve varsa çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasına göre vergi mukimliği statüsü belirlenmelidir.
Yurt Dışında Yaşayan Kişinin Türkiye’deki Banka Faizi Nasıl Vergilenir?
Almanya, Hollanda, Fransa, Belçika, İngiltere, ABD veya başka ülkede yaşayan Türk vatandaşlarının Türkiye’de vadeli mevduat, döviz hesabı veya katılım hesabı bulunabilir. Bu hesaplardan faiz veya kâr payı elde edildiğinde en sık sorulan soru, “Türkiye’de ayrıca yıllık beyanname vermem gerekir mi?” sorusudur.
Cevap, kişinin vergi mükellefiyet statüsü ve gelirin hangi vergi tekniğine tabi olduğuna göre belirlenir. Dar mükellef kişinin Türkiye’de bankadan elde ettiği mevduat faizi, GVK Geçici 67 kapsamında kaynakta kesintiyle vergilendiriliyorsa bu gelir için yıllık beyanname verilmez. Kesinti, bu gelir bakımından nihai vergileme işlevi görür.
Ancak kişinin Türkiye’de tam mükellef sayıldığı bir yılda yurt dışındaki bankadan elde ettiği faiz tamamen farklıdır. Yurt dışındaki banka Türkiye’de Geçici 67 stopajı yapmadığı için o gelir GVK m.86’daki beyan haddine göre ayrıca değerlendirilir. Bu iki senaryonun karıştırılması gereksiz beyan veya eksik beyan riskine yol açar.
- Dar mükellef kimdir?
- GVK Geçici 67 nasıl uygulanır?
- Neden yıllık beyanname verilmez?
- TL ve döviz mevduatı farkı
- 2026 stopaj oranı nasıl belirlenir?
- Katılım bankası kâr payı
- Repo geliri
- Yurt dışındaki bankanın faizi
- Çifte vergilendirme anlaşması
- Belge ve ispat
- Sık sorulan sorular
Önce Dar Mükellefiyet Statüsü Kesinleştirilmelidir
Gelir Vergisi Kanunu m.3 tam mükellefiyetin, m.6 ise dar mükellefiyetin temel çerçevesini düzenler. Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler kural olarak yalnız Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir. GVK m.4 yerleşmeyi ikametgâh ve bir takvim yılında Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturma ölçütleriyle belirler; m.5 ise belirli geçici bulunma hâllerini yerleşme saymaz.
Yurt dışında oturma veya çalışma izniyle yaşayan Türk vatandaşları bakımından yalnız pasaporttaki giriş-çıkış günlerini saymak her durumda yeterli değildir. Aile, daimi konut, ekonomik ilişkiler ve ilgili ülkeyle yürürlükteki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının “mukim” maddesi de önem taşıyabilir.
Bu yazı, kişinin ilgili yıl bakımından dar mükellef olduğunun tespit edildiği varsayımıyla Türkiye’deki mevduat faizini açıklar. Tam mükellefiyete dönüşülen yıl veya Türkiye’de yerleşme oluşan dönem ayrıca değerlendirilmelidir.
GVK Geçici 67 Mevduat Faizine Nasıl Uygulanır?
Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67. madde, menkul kıymet ve sermaye piyasası gelirleri yanında mevduat faizleri, repo gelirleri ve katılım bankası kâr paylarının kaynakta vergilendirilmesini düzenler. Banka, faiz veya kâr payı ödemesi sırasında mevzuatta belirlenen oran üzerinden gelir vergisi tevkifatı yapar.
GİB’in güncel menkul sermaye iradı açıklamasında, bankalar arası mevduat ile aracı kurumların kendi paralarını değerlendirdiği özel durumlar dışında, tam veya dar mükellef ayrımı yapılmaksızın ve mevduatın TL veya döviz cinsinden olmasının önemi olmaksızın mevduat gelirlerinin tevkif yoluyla vergilendirildiği belirtilmektedir.
Resmî açıklamalar için GİB Menkul Sermaye İradı ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu esas alınmalıdır.
Dar Mükellef Mevduat Faizi İçin Neden Yıllık Beyanname Vermez?
Geçici 67 kapsamında tevkifata tabi tutulmuş mevduat faizi, ticari kazançla bağlantılı değilse yıllık beyannameye dahil edilmez. GİB, tutarı ne olursa olsun Geçici 67 kapsamında vergi kesintisine tabi tutulmuş mevduat faizlerinin ve katılım bankası kâr paylarının beyan edilmeyeceğini açıkça belirtmektedir.
Dar mükellef bakımından bu sonuç ayrıca önemlidir. Türkiye kaynaklı mevduat faizi bankada stopajla vergilendirilir ve gelir sahibi yalnız bu nedenle yıllık gelir vergisi beyannamesi vermez. Başka Türkiye kaynaklı gelirler bulunuyorsa onların beyan durumu kendi kurallarına göre ayrıca incelenir.
Örneğin Almanya’da dar mükellef olarak yaşayan kişinin Türkiye’deki bankadan 2026 yılında mevduat faizi elde etmesi ve bankanın Geçici 67 kesintisini yapması hâlinde, bu faiz yalnız tutarı yüksek olduğu için yıllık beyannameye taşınmaz. Buna karşılık aynı kişinin Türkiye’de kira geliri de varsa kira gelirinin beyanı GMSİ kurallarına göre ayrıca ele alınır.
TL ve Döviz Mevduatı Arasında Beyan Yönünden Fark Var mı?
Türkiye’deki bankadaki TL mevduat faizi ile döviz tevdiat hesabı faizi, Geçici 67 kaynakta kesinti sistemi bakımından aynı temel rejime tabidir. Tevkifat oranları farklı olabilir; ancak dar mükellef gerçek kişi açısından bu gelirlerin yıllık beyannameye dahil edilmemesi ilkesi değişmez.
Döviz hesabının faiz geliri ile kur farkı da birbirinden ayrılmalıdır. Kişisel döviz mevduatındaki anaparanın kur değişimi nedeniyle TL karşılığının artması, mevduat faiziyle aynı gelir kalemi değildir. Bankanın ödediği faiz/kâr payı Geçici 67 kapsamında değerlendirilir.
Türkiye’deki döviz hesabının TMSF sigorta boyutu vergi konusundan ayrıdır. Mevduat sigortası için döviz ve altın hesabı TMSF’de nasıl hesaplanır? rehberi incelenebilir.
2026 Yılında Mevduat Stopaj Oranı Nasıl Belirlenir?
Mevduat ve katılım fonu stopaj oranları; hesabın TL veya döviz olması, vade ve geçici Cumhurbaşkanı Kararı düzenlemelerine göre değişebilir. GİB’in 2026’da güncel tuttuğu menkul sermaye iradı sayfası, TL mevduat için vadelere göre farklı oranlar ve döviz tevdiat hesapları için ayrı oran göstermektedir.
Bu nedenle eski bir internet yazısındaki oranla işlem yapılmamalıdır. Hesabın açılış/yenileme tarihi, vadesi ve ödeme tarihi üzerinden o tarihte yürürlükteki Cumhurbaşkanı Kararı ile banka vergi kesintisi kontrol edilmelidir. Hukuki temel Geçici 67 olmakla birlikte oranlar ikincil düzenlemelerle değişebilir.
Banka dekontunda brüt faiz, kesilen vergi ve net faiz ayrı görülmelidir. Dar mükellef kişi gerektiğinde bu dekontu mukim olduğu ülkede çifte vergilendirme/mahsup dosyasında kullanmak üzere saklamalıdır.
Katılım Bankası Kâr Payı İçin Beyanname Verilir mi?
Katılım bankasınca katılma hesabı karşılığında ödenen kâr payları da GVK Geçici 67 kapsamında tevkifata tabidir. Dar mükellef gerçek kişi açısından, ticari faaliyetle ilişkili olmayan ve Geçici 67 kesintisi yapılmış kâr payı yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilmez.
Katılım bankası hesabının TMSF sigortası ise farklı bir meseledir. Sigorta kapsamı için yurt dışında yaşayanın katılım bankasındaki parası TMSF güvencesinde mi? yazısı incelenebilir.
Repo Gelirinde Dar Mükellef İçin Kural Nedir?
Repo işlemlerinden elde edilen gelirler de Geçici 67 kapsamında tevkif yoluyla vergilendirilir. GİB’in güncel açıklamasında repo gelirleri için kaynakta vergi kesintisi bulunduğu ve bu şekilde vergilendirilen gelirler için yıllık beyanname verilmeyeceği belirtilir.
Repo geliri ile tahvil faiz geliri veya Eurobond faizi aynı vergi rejiminde değildir. Özellikle Eurobondlar yurt dışında ihraç edildikleri için Geçici 67 kapsamı dışında tutulur; dar mükellef Eurobond faizi için ayrı GİB kuralı vardır. Bu konu ayrı yazıda değerlendirilmelidir.
Tam Mükellefin Yurt Dışındaki Bankadan Aldığı Faiz Neden Farklıdır?
Türkiye’de tam mükellef gerçek kişinin Almanya, Hollanda, İsviçre veya başka ülkedeki bankadan aldığı faiz, Türkiye’de banka tarafından Geçici 67 stopajına tabi tutulmaz. GİB’in güncel açıklamasına göre bu tür yurt dışı mevduat faizi, GVK m.86/1-d’deki tevkifata ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iradı beyan haddine göre değerlendirilir.
GİB’in güncel sayfasında bu had 2026 yılı için 22.000 TL olarak gösterilmektedir. Bu rakam, Türkiye’deki banka mevduat faizi için uygulanmaz; yalnız Türkiye’de tevkifat yapılmamış, istisna uygulanmamış ilgili menkul sermaye iratlarının beyan testinde kullanılır.
Bu nedenle “Türkiye’deki banka faizi 22.000 TL’yi geçerse beyan edilir” cümlesi yanlıştır. Türkiye bankasındaki Geçici 67 kapsamındaki faiz tutarı ne olursa olsun yıllık beyan dışı kalabilir; yurt dışı banka faizi için ise tam mükellefiyet ve m.86 testi yapılır.
Mukim Olunan Ülkede Faiz Yeniden Vergilenirse Ne Olur?
Dar mükellef kişinin Türkiye’deki mevduat faizi Türkiye’de kaynakta vergilendirilebilir. Kişinin vergi mukimi olduğu ülke de dünya çapındaki gelirleri vergilendiriyorsa, Türkiye ile o ülke arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının faiz maddesi ve mahsup/istisna yöntemi incelenir.
Anlaşmalar ülkeye göre farklı üst vergi oranları veya mahsup kuralları içerebilir. Bankada Türkiye iç hukukuna göre yapılan Geçici 67 kesintisinin mukim ülkede nasıl dikkate alınacağı, o ülkenin iç hukuku ve anlaşma hükümlerine göre belirlenir. Bu nedenle Türkiye’de beyanname verilmemesi, mukim ülkede hiçbir bildirim yapılmayacağı anlamına gelmez.
GİB’in yürürlükteki anlaşma metinleri uluslararası vergi mevzuatı bölümünden kontrol edilmelidir.
Yurt Dışındaki Hesap Sahibi Hangi Belgeleri Saklamalı?
- Türkiye’deki banka hesap sözleşmesi.
- Vadeli hesap açılış/yenileme dekontları.
- Brüt faiz, stopaj ve net ödemeyi gösteren ekstre.
- Vergi mukimliği belgesi.
- Yurt dışı oturma/çalışma izni ve adres kanıtı.
- İlgili ülkeyle ÇVÖA metni.
- Yabancı ülkedeki yıllık vergi beyannamesi veya mahsup belgeleri.
- Türkiye’de başka gelir varsa bunlara ait beyan kayıtları.
- Katılım hesabında kâr payı dökümü.
- Vergi statüsünün değiştiği yıl Türkiye giriş-çıkış ve yerleşim belgeleri.
Paranın Türkiye’ye transferinin kendisi ayrıca vergi doğurup doğurmadığı bakımından farklı bir sorudur. Kaynağa göre değerlendirme için yurt dışından Türkiye’ye para transferi vergi rehberi incelenebilir.
Sık Sorulan Sorular
1. Almanya’da yaşayan dar mükellef Türkiye’deki vadeli hesap faizini beyan eder mi?
Türkiye bankası Geçici 67 kapsamında stopaj yaptıysa bu mevduat faizi yıllık beyannameye dahil edilmez.
2. Faiz 1 milyon TL olsa da beyan edilmez mi?
Geçici 67 kapsamında tevkif edilmiş mevduat faizi için tutara bağlı yıllık beyan eşiği uygulanmaz; ticari kazanç bağlantısı gibi özel durumlar saklıdır.
3. Döviz hesabı faizi de aynı mı?
Evet. Türkiye’deki bankadaki döviz mevduat faizi de Geçici 67 tevkifat sistemine tabidir; oran farklı olabilir.
4. Türkiye’deki banka faizi için 22.000 TL beyan sınırı var mı?
Hayır. 22.000 TL had, GİB’in 2026 için tevkifata ve istisnaya tabi olmayan belirli menkul sermaye iratları açısından gösterdiği m.86/1-d haddidir; Geçici 67 kapsamında kesilmiş Türkiye mevduat faizine uygulanmaz.
5. Katılım bankası kâr payı beyan edilir mi?
Geçici 67 kapsamında kesinti yapılmışsa yıllık beyannameye dahil edilmez.
6. Repo geliri beyan edilir mi?
Geçici 67 kapsamında tevkif edilmiş repo geliri yıllık beyannameye dahil edilmez.
7. Dar mükellef olduğumu kim belirler?
GVK m.3–6, fiilî yerleşim ve varsa ÇVÖA mukimlik kuralları birlikte uygulanır. Yalnız yabancı adres beyanı yeterli değildir.
8. Türkiye’de stopaj yapıldıysa Almanya’da da vergi çıkabilir mi?
Mukim ülkenin dünya geliri vergilemesi ve Türkiye-Almanya ÇVÖA’sı ayrıca uygulanır. Türkiye’de beyanname verilmemesi yabancı ülkedeki bildirim yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz.
9. Yurt dışındaki bankadan faiz alırsam aynı kural mı?
Türkiye’de tam mükellefseniz yurt dışı banka faizi Türkiye’de Geçici 67 stopajına tabi değildir ve m.86 beyan haddi ayrıca değerlendirilir.
10. Türkiye’ye kesin dönüş yaparsam vergi durumu değişir mi?
Yerleşme ve vergi mukimliği değiştiği yılda tam/dar mükellefiyet statüsü yeniden belirlenir; yeni dönemde yurt dışı gelirlerin beyanı da değişebilir.
Resmî Kaynaklar
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m.3–6, m.75, m.86 ve Geçici 67
- GİB – Menkul Sermaye İradı
- GİB Hazır Beyan – Menkul Sermaye İradı Hızlı Rehber
- GİB – Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları
Yazar ve Hukuki İnceleme
Av. Halil Bakırcı – Mersin Barosu Sicil No: 3472. Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu; yurt dışında yaşayan kişilerin Türkiye’deki banka, vergi mukimliği, menkul sermaye iradı ve uluslararası vergi bağlantılı işlemlerini yürürlükteki mevzuat üzerinden inceler.
Son mevzuat ve kaynak kontrolü: 15 Eylül 2026.
Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu – Mersin
İhsaniye Mahallesi, 4903. Sokak, Profit İş Merkezi No:23, Kat:3, Daire:14, 33070 Akdeniz/Mersin. Türkiye geneli ve yurt dışı bağlantılı dosyalar Mersin ofisinden yürütülür.
Bu içerik genel hukuki bilgilendirmedir. Vergi sonucu, kişinin ilgili yıldaki tam/dar mükellefiyet statüsü, gelirin kaynağı, banka kesintisi ve uygulanabilir ÇVÖA birlikte incelenerek belirlenir.
Hukuki konu hakkında iletişim
İlk iletişimde konuyu, bulunduğunuz ülke veya ili ve varsa tebliğ ya da son işlem tarihini kısaca belirtebilirsiniz. T.C. kimlik numarası, sağlık verisi veya kişisel belge göndermeyiniz. Mesajlaşma tek başına hukuki görüş veya avukatlık ilişkisi oluşturmaz.
