Türkiye’de Tam Mükellef Olanın Yurt Dışı Banka Faizi Ne Zaman Beyan Edilir? 22.000 TL | 2026
Kısa ve net cevap: Türkiye’de tam mükellef gerçek kişinin yurt dışındaki bir bankadan elde ettiği mevduat faizi, Türkiye’de vergi kesintisine tabi tutulmadığı için Gelir Vergisi Kanunu’nun 86/1-d maddesindeki beyan haddine göre değerlendirilir. Gelir İdaresi Başkanlığının güncel 2026 açıklamasına göre, vergi kesintisine ve istisnaya tabi olmayan bu tür menkul sermaye iratlarının toplamı 22.000 TL’yi aşarsa gelirin tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir. 22.000 TL bir istisna değildir; yalnız beyan sınırıdır. Bu kural dar mükellefin Türkiye’deki banka faizine uygulanmaz.
Yurt Dışındaki Bankadan Alınan Faiz Neden Türkiye’de Beyan Konusu Olur?
Türkiye’de tam mükellef olan gerçek kişiler, kural olarak Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir. Bu nedenle Almanya, Hollanda, İsviçre, İngiltere, ABD veya başka bir ülkedeki bankada bulunan mevduattan elde edilen faiz, Türkiye bakımından “yurt dışından elde edilen menkul sermaye iradı” niteliği taşıyabilir.
Türkiye’deki banka mevduatından elde edilen faiz ile yurt dışı banka faizi arasında temel fark, vergi kesintisinin nerede ve hangi mevzuata göre yapıldığıdır. Türkiye’deki banka, Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67 kapsamında kaynakta tevkifat yapar ve bu gelir yıllık beyan dışı kalır. Yurt dışındaki banka ise Türk vergi mevzuatına göre Geçici 67 stopajı yapmaz. Bu nedenle tam mükellef gerçek kişi, GVK m.86/1-d’deki tevkifata ve istisnaya tabi olmayan gelirler için belirlenen beyan haddini kontrol eder.
Gelir İdaresi Başkanlığı 2026 yılı için bu haddi 22.000 TL olarak göstermektedir. Dolayısıyla yabancı banka faizinin Türk lirası karşılığı ve aynı bent kapsamındaki diğer tevkifatsız/istisnasız menkul sermaye iratları toplamı 22.000 TL’yi aşıyorsa gelirin tamamı beyan edilir.
- Tam mükellef kimdir?
- GVK m.75 ve m.86/1-d
- 22.000 TL beyan haddi nasıl uygulanır?
- Yabancı para faizi hangi kurla TL’ye çevrilir?
- Birden fazla yabancı banka hesabı nasıl toplanır?
- Offshore faizle fark var mı?
- Dar mükellefte neden aynı kural uygulanmaz?
- Yabancı ülkede vergi kesildiyse ne olur?
- CRS bilgi paylaşımı ve beyan
- Beyanname ve belge düzeni
- Sık sorulan sorular
Tam Mükellefiyet Önce Kesinleştirilmelidir
Gelir Vergisi Kanunu m.3’e göre Türkiye’de yerleşmiş olan gerçek kişiler, Türkiye içinde ve dışında elde ettikleri kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilir. GVK m.4 yerleşmeyi ikametgâh ve bir takvim yılı içinde Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturma ölçütleriyle düzenler. GVK m.5 ise belirli geçici bulunma hâllerinin yerleşme sayılmayacağını belirtir.
Bu nedenle kişinin Türk vatandaşı olması veya yabancı banka hesabının Türkiye adresiyle açılmış olması tek başına tam mükellefiyeti belirlemez. Almanya’da yaşayan Türk vatandaşı Türkiye bakımından dar mükellef olabilir; Türkiye’ye kesin dönüş yapmış ve yerleşmiş kişi ise tam mükellef hâle gelebilir. İki ülkenin aynı kişiyi mukim saydığı durumlarda ilgili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının mukimlik maddesi uygulanır.
Bu yazı, ilgili takvim yılında Türkiye bakımından tam mükellef olduğu kesinleşmiş gerçek kişinin yabancı banka faizini ele alır. Dar mükellef kişinin Türkiye’deki bankadan aldığı faiz için farklı bir rejim vardır ve sitedeki dar mükellef Türkiye mevduat faizi rehberinde açıklanmıştır.
Kanuni Dayanak: GVK m.75 ve m.86/1-d
Gelir Vergisi Kanunu m.75, sahibinin ticari, zirai veya mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilen değerlerden elde ettiği faiz, kâr payı ve benzeri iratları menkul sermaye iradı olarak düzenler. Banka mevduat faizi bu kapsamda menkul sermaye iradıdır.
Yurt dışındaki bankanın ödediği faiz, Türkiye’de bir banka tarafından Geçici 67 kapsamında stopaja tabi tutulmadığı için GVK m.86/1-d’deki beyan testi gündeme gelir. GİB’in güncel 2026 menkul sermaye iradı açıklaması, “tam mükellef gerçek kişilerin yurt dışındaki bir bankadan elde ettiği mevduat faizleri” için 2026 yılında 22.000 TL beyan haddinin uygulanacağını açıkça belirtmektedir.
Resmî metinler için 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ile GİB Menkul Sermaye İradı sayfası esas alınmalıdır.
2026 Yılı 22.000 TL Sınırı Bir İstisna Değildir
En önemli nokta, 22.000 TL’nin vergiden istisna edilen bir tutar olmadığıdır. Bu rakam yalnız “beyanname verilecek mi?” sorusunu belirleyen haddir. İlgili gelirlerin toplamı 22.000 TL’yi aşarsa yalnız aşan kısım değil, beyana tabi gelirin tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesine dahil edilir.
Örneğin tam mükellef gerçek kişi 2026 yılında Almanya’daki bankadan 25.000 TL karşılığı faiz geliri elde etmişse, yalnız 3.000 TL’yi değil 25.000 TL’nin tamamını beyan eder. Buna karşılık aynı kapsamda başka tevkifatsız gelir bulunmuyor ve yabancı banka faizinin TL karşılığı 20.000 TL’de kalıyorsa sırf bu gelir nedeniyle yıllık beyanname verilmez.
Beyan sınırı farklı gelir türleri için ayrı ayrı uygulanmaz. GVK m.86/1-d kapsamındaki vergi kesintisine ve istisnaya tabi olmayan menkul sermaye iratları birlikte değerlendirilir. Bu nedenle yabancı banka faizi, offshore faiz, alacak faizi veya başka yurt dışı menkul sermaye iradı aynı yıl içinde mevcutsa toplam tutar kontrol edilmelidir.
Yabancı Para Cinsinden Faiz Hangi Kurla Türk Lirasına Çevrilir?
Yabancı bankanın euro, dolar, sterlin veya başka para birimiyle ödediği faiz, Türkiye’de beyan hesabı yapılırken Türk lirasına çevrilir. GİB’in güncel açıklamasına göre yurt dışından yabancı para birimiyle elde edilen faiz gelirleri, elde edildiği tarih itibarıyla Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası tarafından belirlenen döviz alış kuru dikkate alınarak hesaplanır.
Bu nedenle yıl sonundaki kur, beyanname verme tarihindeki kur veya bankanın kendi satış kuru kullanılmaz. Faizin hesaba geçtiği/elde edildiği tarih ve o tarihteki TCMB döviz alış kuru belirlenmelidir.
Bir yılda birden fazla faiz ödemesi varsa her ödeme kendi elde edilme tarihindeki kurla TL’ye çevrilir. Örneğin üç aylık dönemlerle faiz tahakkuk eden yabancı hesapta dört farklı elde etme tarihi ve buna bağlı dört farklı TL karşılık oluşabilir. TCMB’nin resmî kur verileri TCMB üzerinden kontrol edilmelidir.
Birden Fazla Yabancı Bankadaki Faiz Geliri Nasıl Hesaplanır?
Beyan sınırı banka hesabı başına uygulanmaz. Kişinin Almanya’daki A Bankasında, Hollanda’daki B Bankasında ve İsviçre’deki C Bankasında faiz geliri varsa her hesabın 2026 yılı içindeki faiz ödemeleri TL’ye çevrilir ve ilgili bent kapsamındaki gelirlerle birlikte toplanır.
Örneğin Almanya hesabından 9.000 TL, Hollanda hesabından 8.000 TL, İsviçre hesabından 7.000 TL karşılığı faiz elde edilmişse toplam 24.000 TL olur. 22.000 TL beyan haddi aşıldığı için 24.000 TL’nin tamamı beyan edilir. Her hesabın tek başına 22.000 TL’nin altında olması sonucu değiştirmez.
Aynı şekilde faiz gelirinin bir kısmının otomatik olarak anaparaya eklenmesi, paranın Türkiye’ye hiç transfer edilmemesi veya hesabın yurt dışında bırakılması gelirin elde edilmesini ortadan kaldırmaz. Vergi bakımından belirleyici olan faiz gelirinin hukuken elde edilmesidir; paranın Türkiye’ye getirilmesi şart değildir.
Offshore Banka Faizi de 22.000 TL Testine Girer mi?
Evet. GİB, kıyı bankacılığından (offshore bankacılık) elde edilen faiz gelirlerini açıkça vergi kesintisine tabi olmayan ve istisna uygulanmayan menkul sermaye iratları arasında saymaktadır. Tam mükellef gerçek kişi bakımından 2026 yılı 22.000 TL beyan haddi bu gelire de uygulanır.
Ancak offshore hesabın hukuki ve bankacılık riski sıradan yabancı banka hesabıyla aynı değildir. TMSF mevduat sigortası açısından offshore hesapların durumu ayrıca değerlendirilir. Türkiye’deki TMSF korumasının bulunup bulunmadığı vergi beyanından bağımsızdır.
Offshore faizin vergi hesabı için ayrı yazı, hesabın TMSF ve kıyı bankacılığı statüsü için ayrı bankacılık hukuku incelemesi yapılmalıdır.
Dar Mükellef Kişiye 22.000 TL Kuralı Neden Aynı Şekilde Uygulanmaz?
Dar mükellef gerçek kişi kural olarak yalnız Türkiye’de elde ettiği gelirler üzerinden Türk gelir vergisine tabidir. Yurt dışındaki yabancı bankadan elde edilen faiz, dar mükellefin yabancı kaynaklı geliri olduğundan Türkiye’nin dünya geliri vergilemesi kapsamına girmez.
Bu nedenle “Almanya’da yaşayan herkes yabancı banka faizini Türkiye’de 22.000 TL sınırına göre beyan eder” cümlesi yanlıştır. Önce kişinin tam mı dar mı mükellef olduğu belirlenmelidir. 22.000 TL testinin yabancı banka faizi bakımından anlamı, Türkiye’de tam mükellef olan gerçek kişi içindir.
Yurt dışında çalışma veya oturma izniyle yaşayan Türk vatandaşlarının Türkiye’de elde ettiği gelirler bakımından GİB dar mükellefiyet esaslarını ayrıca açıklamaktadır. Türkiye’de tevkif suretiyle vergilendirilmiş menkul sermaye iratları varsa bunlar için yıllık beyanname verilmemesi gibi özel sonuçlar bulunur.
Yabancı Ülkede Faizden Vergi Kesildiyse Türkiye’de Ne Yapılır?
Yabancı banka faizinden kaynak ülkede vergi kesilmiş olması, Türkiye’de tam mükellef kişinin beyan yükümlülüğünü otomatik olarak ortadan kaldırmaz. Önce Türkiye’de gelirin beyana tabi olup olmadığı belirlenir; sonra yurt dışında ödenen verginin Türkiye’de mahsup edilip edilemeyeceği GVK’nın yabancı ülkelerde ödenen vergilere ilişkin hükümleri ve ilgili çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması çerçevesinde değerlendirilir.
Mahsup için yabancı verginin gerçekten ödendiğinin, hangi gelir ve döneme ilişkin olduğunun belgelendirilmesi gerekir. Banka stopaj belgesi, yabancı vergi idaresi belgesi veya mukim ülke vergi dökümü saklanmalıdır. Belgenin gerektiğinde tercüme veya tasdik şartları ayrıca incelenir.
Türkiye’nin yürürlükteki vergi anlaşmaları ve ilgili faiz maddeleri GİB Uluslararası Mevzuat bölümünden kontrol edilmelidir.
CRS/Otomatik Bilgi Değişimi ile Beyan Yükümlülüğü Aynı Şey Değildir
CRS, finansal hesap bilgilerinin yetkili vergi idareleri arasında otomatik değişimine yönelik uluslararası şeffaflık sistemidir. Yabancı bankadaki hesabın CRS kapsamında Türkiye’ye bildirilmesi, tek başına vergi borcu doğurmaz; fakat vergi idaresinin hesap ve faiz bilgisine erişebilmesini sağlayabilir.
Buna karşılık hesap CRS kapsamında hiç bildirilmemiş olsa dahi tam mükellef kişinin kanuni beyan yükümlülüğü ortadan kalkmaz. Vergi yükümlülüğü bilgi paylaşımından değil GVK’dan doğar.
CRS’nin hangi bilgiler üzerinden işlediği için yurt dışı banka hesap bilgileri CRS otomatik bilgi değişimi rehberi incelenebilir.
Beyanname İçin Hangi Belgeler Hazırlanmalıdır?
- Her yabancı banka hesabının yıl sonu ekstresi.
- Faiz ödeme/tahakkuk tarihlerini gösteren hareket dökümü.
- Brüt faiz tutarı ve varsa yabancı vergi kesintisi belgesi.
- Her ödeme tarihi için TCMB döviz alış kuru.
- Türkiye’deki tam mükellefiyet/mukimlik durumunu gösteren kayıtlar.
- İlgili ülkeyle yürürlükteki ÇVÖA metni.
- Yurt dışında ödenen verginin mahsup edileceği iddia ediliyorsa resmi ödeme belgesi.
- Aynı yıl elde edilen diğer tevkifatsız menkul sermaye iratlarının listesi.
- Offshore veya alacak faizi varsa bunların ayrı dökümleri.
- Beyanname ve tahakkuk fişlerinin saklanmış kopyaları.
Yurt dışındaki paranın Türkiye’ye transfer edilmesinin vergi doğurup doğurmadığı ise ayrı bir konudur. Gelirin kaynağı, bağış, borç, miras veya sermaye niteliğine göre değerlendirme için yurt dışından Türkiye’ye para transferi vergi rehberi incelenebilir.
Sık Sorulan Sorular
1. Türkiye’de tam mükellefim, Almanya bankasından 21.000 TL faiz aldım; beyan gerekir mi?
Aynı kapsamda başka tevkifatsız ve istisnasız menkul sermaye iradı yoksa 2026 yılı 22.000 TL haddi aşılmadığı için sırf bu gelir nedeniyle beyanname verilmez.
2. Faiz 23.000 TL olursa yalnız 1.000 TL mi beyan edilir?
Hayır. 22.000 TL istisna değil beyan haddidir. Had aşılırsa beyana tabi gelirin tamamı beyan edilir.
3. Üç yabancı bankadaki faiz ayrı ayrı mı değerlendirilir?
Hayır. GVK m.86/1-d kapsamındaki gelirler toplam olarak değerlendirilir.
4. Euro faizi hangi kurla TL’ye çevrilir?
Gelirin elde edildiği tarihteki TCMB döviz alış kuru esas alınır.
5. Parayı Türkiye’ye getirmedim; yine de beyan gerekir mi?
Evet. Tam mükellefiyette gelirin Türkiye’ye transfer edilmesi şart değildir; gelir elde edilmişse beyan kuralları uygulanır.
6. Yabancı ülkede vergi kesildi; Türkiye’de beyan kalkar mı?
Hayır. Türkiye’deki beyan yükümlülüğü ayrı belirlenir. Yabancı verginin mahsup edilip edilmeyeceği GVK ve ilgili ÇVÖA’ya göre incelenir.
7. Offshore banka faizi de 22.000 TL sınırına tabi mi?
Tam mükellef gerçek kişi bakımından GİB offshore faizini m.86/1-d kapsamındaki gelirler arasında saymaktadır.
8. Dar mükellef olarak Almanya’da yaşıyorum; Almanya bankası faizini Türkiye’de beyan eder miyim?
Dar mükellef kural olarak yabancı kaynaklı banka faizini Türkiye’de dünya geliri esasına göre beyan etmez. Mükellefiyet statüsü önce kesinleştirilmelidir.
9. Türkiye bankasındaki mevduat faizine de 22.000 TL sınırı uygulanır mı?
Hayır. Türkiye bankasındaki Geçici 67 kapsamında tevkif edilmiş mevduat faizi yıllık beyan dışıdır.
10. CRS ile hesap Türkiye’ye bildirildiyse otomatik vergi çıkar mı?
CRS bilgi değişimi sistemidir; vergi borcu GVK’daki mükellefiyet ve beyan kurallarına göre belirlenir.
Resmî Kaynaklar
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m.3–6, m.75, m.86
- GİB – Menkul Sermaye İradı
- GİB Hazır Beyan – Menkul Sermaye İradı Hızlı Rehber
- GİB – Uluslararası Vergi Mevzuatı ve ÇVÖA
- TCMB – Döviz Kurları
Yazar ve Hukuki İnceleme
Av. Halil Bakırcı – Mersin Barosu Sicil No: 3472. Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu; yurt dışı banka hesapları, vergi mukimliği, menkul sermaye iradı ve uluslararası vergi bağlantılı dosyaları yürürlükteki GVK, GİB açıklamaları ve vergi anlaşmaları üzerinden inceler.
Son mevzuat ve kaynak kontrolü: 15 Eylül 2026.
Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu – Mersin
İhsaniye Mahallesi, 4903. Sokak, Profit İş Merkezi No:23, Kat:3, Daire:14, 33070 Akdeniz/Mersin. Türkiye geneli ve yurt dışı bağlantılı dosyalar Mersin ofisinden yürütülür.
Bu içerik genel hukuki bilgilendirmedir. Beyan sonucu kişinin ilgili yıldaki tam/dar mükellefiyet statüsü, tüm menkul sermaye iratları, elde etme tarihleri, yabancı vergi kesintileri ve uygulanabilir ÇVÖA birlikte incelenerek belirlenmelidir.
Hukuki konu hakkında iletişim
İlk iletişimde konuyu, bulunduğunuz ülke veya ili ve varsa tebliğ ya da son işlem tarihini kısaca belirtebilirsiniz. T.C. kimlik numarası, sağlık verisi veya kişisel belge göndermeyiniz. Mesajlaşma tek başına hukuki görüş veya avukatlık ilişkisi oluşturmaz.
