Fransa’da Türkiye Kira Geliri Beyanı: Form 2047, 2042 ve Anlaşma m.6/23 (2026)
Bu yazıyla ilgili genel bir sorunuz mu var? Anonim soru sor
Kısa Özet
| Soru | Kesin hukuki dayanak |
|---|---|
| Fransa vergi mukimi nasıl belirlenir? | Vergi Anlaşması m.4 |
| Türkiye’deki taşınmazın kirası | Vergi Anlaşması m.6 |
| Türkiye’de ödenen verginin Fransa’da mahsubu | Vergi Anlaşması m.23/2(a) |
| Fransa’da yabancı gelir beyanı | Form 2047 ve 2042; Fransa Vergi İdaresi 2047-NOT |
| Fransa’da mobilyasız kira hesabı | Form 2044 ve 2047-NOT Cadre 4 |
| Türkiye’de dar mükellefiyet | GVK m.6 ve 210 Seri No.lu Tebliğ |
| Türkiye’de 2026 konut kira istisnası | GVK m.21; GİB 2026: 58.000 TL |
Hukuki Unsurlar ve Deliller Tablosu
| İnceleme | Belge | Madde |
|---|---|---|
| Fransa vergi mukimliği | Fransız ikamet/vergi ve aile kayıtları | Anlaşma 4 |
| Türkiye’de taşınmaz ve kira | Tapu, sözleşme, banka tahsilatları | Anlaşma 6; GVK 70–72 |
| Türkiye’de vergilendirme | Türk beyan, stopaj, GİB ödeme kayıtları | GVK 6, 21, 94 |
| Fransa’da yabancı gelir beyannamesi | 2047, 2042, gerekiyorsa 2044 | DGFiP 2047-NOT |
| Çifte verginin giderimi | Türk ödenmiş vergi ve Fransız vergi hesabı | Anlaşma 23/2(a) |
Fransa’da ikamet edenin Türkiye’deki kiralık evinden gelir elde etmesi
Fransa’da daimi konutu, iş ve aile düzeni bulunan bir kişinin Mersin, İstanbul veya Antalya’daki dairesini kiraya vermesi, hem Türk hem Fransız vergi hukukunu ilgilendirir. Taşınmaz Türkiye’dedir; malik ise vergi bakımından Fransa mukimi olabilir. Bu durumda “Türkiye’de vergiyi ödedim, Fransa’ya hiçbir şey bildirmem” ifadesi doğru bir genel kural değildir. Türkiye–Fransa Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması’nın 6. maddesi gayrimenkul gelirinin nerede vergilendirilebileceğini, 23. maddesi iki ülkedeki vergilendirme çakışmasının nasıl giderileceğini düzenler.
Bu yazının odağı genel kira vergisi hesabını tekrar etmek değil, Fransa vergi mukiminin Türkiye’deki kira gelirini Fransa’nın déclaration de revenus sisteminde nasıl ele alacağıdır. Form 2047 ve 2042 arasındaki ilişki, Türkiye’de ödenen verginin hukuki niteliği, avroya dönüşüm, 2026 beyannamesi ile 2026 takvim yılı gelirinin farklı dönemleri ve kanıt belgeleri ele alınmaktadır. Türkiye’deki kiracıyla tahliye veya kira tespiti uyuşmazlığı, vergilendirmeden ayrı hukuki süreçtir.
Mükellefin Türk vatandaşlığı değil Fransa’da vergi mukimliği önemlidir
Vergi anlaşmasının 4. maddesi, kişinin mukimliğini iç hukuk yükümlülüğü ve birden fazla ülkede mukim sayılma hâlinde sıralı bağlama kriterleriyle belirler. Daimi konut, kişisel ve ekonomik ilişkilerin merkezi, olağan oturma yeri ve vatandaşlık bu değerlendirmede sırayla gündeme gelir. Sadece Türk pasaportu taşımak, Türkiye’de tam mükellef olunduğunu veya Fransa’daki gelirlerin Türk vergi beyannamesine gireceğini tek başına göstermez. Fransa’da yaşama ve vergi ikametinin belgesi bu nedenle merkezi önemdedir.
Fransa mukimlik belgesi ile Türkiye’deki dar mükellefiyet incelemesi ayrı ancak bağlantılı işlemlerdir. Türk Gelir Vergisi Kanunu m.6, Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişilerin yalnız Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden dar mükellef olarak vergilendirileceğini düzenler. Bunun yanında Gelir İdaresinin 210 Seri No.lu Genel Tebliğ açıklamaları, yurt dışında çalışma veya oturma izniyle yaşayan Türk vatandaşları bakımından ayrıntılı statü kuralları içerir. Türkiye’deki evin tapusu vergi mukimliği için tek başına yeterli kriter değildir.
Türkiye–Fransa Anlaşması madde 6: Gayrimenkul geliri nerede vergilendirilir?
18 Şubat 1987’de imzalanan ve 1 Temmuz 1989’da yürürlüğe giren Türkiye–Fransa gelir vergisi anlaşmasının 6/1. maddesi, bir akit devlet mukiminin diğer devlette bulunan taşınmazdan elde ettiği gelirin taşınmazın bulunduğu devlette vergilendirilebileceğini açıkça düzenler. Fransa mukimi kişinin Türkiye’deki apartman dairesinin kirası bu kapsamda Türkiye’de vergilendirilebilir. Bu ifade Türkiye’nin vergi koyma yetkisini gösterir; kişinin Fransa’daki beyan ilişkisini kendiliğinden ortadan kaldırmaz.
Anlaşmanın 6/2. maddesi taşınmaz kavramının bulunduğu devlet hukukuna göre yorumlanmasını, m.6/4 taşınmazın doğrudan kullanım, kiralama veya diğer kullanımlarından elde edilen gelirler için düzenlemenin uygulanmasını öngörür. Kiranın Türk bankasında tutulması, Fransa’ya havale edilmemesi veya bir yakının hesabına yönlendirilmesi, taşınmazın Türkiye’de bulunduğu gerçeğini değiştirmez. Taşınmazı kullanma hakkı şirket payından kaynaklanıyorsa m.6/3’ün özel düzenlemesi ayrıca değerlendirilir; sıradan bireysel kira sözleşmesiyle aynı kabul edilmez.
Anlaşma madde 23/2(a): Fransa’nın verdiği vergi mahsubu
Türkiye–Fransa Anlaşması m.23/2(a), Fransa mukiminin Anlaşma uyarınca Türkiye’de ve Fransa’da vergilendirilebilen gelirleri bakımından Fransa’nın, Türkiye’de ödenen gelir vergisi tutarına eşit mahsup imkânı tanımasını düzenler. Ancak mahsup tutarı, indirim öncesinde Fransa’da Türkiye kaynaklı gelir için hesaplanan Fransız gelir vergisini aşamaz. Bu, vergi hesaplarında sınırsız bir iade, iki ülkeden birinin bütün gelir üzerinden vergiyi sıfırlaması veya nakit olarak Türkiye vergi borcunun Fransa tarafından geri ödenmesi anlamına gelmez.
Bu hükmün sonucu, anlaşmadaki crédit d’impôt égal à l’impôt payé en Turquie yaklaşımıdır. Fransa Vergi İdaresinin bazı başka ülkeler için açıkladığı “Fransız vergisine eşit kredi” veya “taux effectif” yönteminin bütün Türkiye gelirlerine otomatik uygulanması hatalı olur. Türk geliri için Anlaşma m.23’ün somut fıkrası esas alınmalı, Türk vergi ödeme belgesi ve ilgili gelir için Fransa’da hesaplanan vergi tutarı birlikte değerlendirilmelidir. M.23/2(b)’deki özel vergi teşvikleri düzenlemesi de m.23/2(a)’nın genel sınırını gelişigüzel genişletmez.
Formulaire 2047 tam olarak ne için kullanılır?
Fransa Vergi İdaresinin formulaire n°2047 başlıklı resmî belgesi Fransa’da vergi mukimi olanların ülke dışından elde ettiği veya yurt dışında tahsil ettiği belirli gelirleri ayrıntılandırmak amacıyla kullanılır. Vergi İdaresinin 20 Temmuz 2026’da güncellenen açıklaması, 2047’nin yabancı kaynaklı ücret, emekli aylığı, taşınmaz geliri, temettü ve faiz gibi kalemler için başvurulan ek beyan olduğunu belirtir. Bu form, yıllık ana gelir vergisi beyannamesi 2042’nin tamamen yerine geçmez.
İlk işlem hangi ülkeden hangi tür gelirin elde edildiğini sınıflandırmaktır. Daha sonra Türkiye ile Fransa arasındaki anlaşma hükümlerinin nasıl bir mahsup yöntemi öngördüğü belirlenir. 2047’nin ilgili bölümü ve gerekliyse 2044’teki taşınmaz gelir hesabı hazırlanır; sonuç 2042 ailesindeki uygun alanlara aktarılır. Yıllık formun Fransız Vergi İdaresinin o gelir dönemi için yayımladığı sürümü kullanılır. Başka bir müvekkilin farklı ülkedeki kirasından kopyalanmış form ve hesap kodları doğru beyan yöntemi yerine geçmez.
2026 formunun 2025 gelirlerini, 2027 formunun 2026 gelirlerini ilgilendirmesi
Fransa Vergi İdaresinin Millésime 2026 başlıklı 2047 formu ve açıklayıcı notu, 2025 gelirlerinin 2026 yılında verilen beyannamesine ilişkindir. Formun üzerinde 2026 yazması, 2026 Ocak–Aralık döneminde tahsil edilen kiraların aynı beyannamede gösterileceği anlamına gelmez. 2026 takvim yılı gelirleri sonraki beyan döneminde değerlendirilir; ilgili yıl için yayımlanacak yeni resmî form ve alanlar o tarihte esas alınmalıdır.
Bu ayrım Türkiye’deki vergi döneminde de önemlidir: 2025 kira gelirine ilişkin Türk beyannamesi 2026 Mart döneminde, 2026 geliri ise normal yıllık takvim uyarınca 2027’de ele alınır. 2025 kazancına 2026 yılı vergi istisnası uygulanamaz. Dosya hazırlayan kişi, 2025’teki ödemeyi 2026 gelirinin Türk beyanına veya 2025 geliri için Fransız 2026 beyannamesine yanlış taşımamalıdır. Kira tahsil tarihi, kira döneminin ait olduğu yıl ve vergi ödeme tarihleri ayrı sütunlarda tutulur.
Fransa’daki 2044 ve 2042 formlarının rolü
Fransız Vergi İdaresi’nin 2047 açıklama notunda yurt dışından elde edilen, Fransa’da vergilendirilebilen taşınmaz gelirlerinin genel olarak 2044 üzerinden, Fransa’daki taşınmaz kiralarıyla benzer hesap mantığıyla belirleneceği yazılıdır. Micro-foncier koşulları sağlanıyorsa ilgili sadeleştirilmiş rejim farklı olabilir. Gayrimenkulün adresinin tam gösterilmesi, gelir ve giderlerin sınıflandırılması ve hesaplanan net sonucun ana 2042 beyannamesine aktarılması önemlidir.
Bununla birlikte Türkiye kaynaklı kiranın Fransa’da hangi satır veya kutuya yazılacağı, gelirin mobilyalı veya mobilyasız kiralama niteliğine, Fransız vergi rejimine ve anlaşmaya göre kredi yöntemine bağlıdır. Fransız notunda 2042’nin 4BK/4BL satırlarının özellikle Fransız vergisine eşit vergi kredisi uygulanan taşınmaz gelirleri için kullanıldığı belirtilir. Türkiye–Fransa Anlaşması m.23/2(a)’daki Türkiye’de ödenen vergi mahsubu, bu ifadeyle karıştırılmamalıdır. Hiçbir kişinin satırı gelir türü kontrol edilmeden otomatik doldurulmamalıdır.
Fransa’da 8VM, 8WM, 8UM alanları ne anlatır?
Fransa’nın 2047 açıklama notu, menkul kıymet gelirleri dışındaki belirli yurt dışı gelirlerde yabancı ülkede fiilen ödenen vergiyi esas alan kredi hesaplarının 8VM, 8WM ve 8UM alanlarında bildirilebildiğini açıklar. Notta genel sınır, yabancı ülkede gerçekten katlanılan verginin ilgili Fransa gelir vergisini aşmamasıdır. Ayrıca yabancı vergi kredisi doğuran gelirlerin ilgili net tutarlarının başka bildirim alanlarıyla eşleştirilmesi gerekebilir. Bu açıklama, anlaşmanın m.23/2(a) hukukî yapısıyla birlikte okunur.
Somut beyan sırasında taşınmaz gelirinin hangi ana gelir türüne ve ilgili Fransız form kutusuna girdiği doğrulanmalıdır. Gelir sahibinin Fransa’da medeni durumu ve vergi hanesinde başka gelirler bulunması nihai hesap üzerinde etkilidir. Sadece 8VM yazmak veya 2047’yi doldurmak, vergi indiriminin hukuken doğduğunu kanıtlamaz. Türkiye’de tahakkuk etmiş ancak henüz ödenmemiş vergi ile fiilen tahsil edilmiş vergi arasındaki fark da mahsup hesabının ön koşulu olarak açıklanmalıdır.
Türkiye’de konut kira geliri: 2026 için 58.000 TL istisna
Gelir İdaresi Başkanlığının 2026 bilgilerine göre, 2026 takvim yılında konut olarak kiraya verilen taşınmazdan elde edilen kira gelirinin 58.000 TL tutarı şartları dâhilinde gelir vergisinden istisnadır. Bu tutar, 2025 geliri için geçerli olan 47.000 TL ile karıştırılmamalıdır. Yıllık konut kira geliri ilgili sınırı geçtiğinde Türk hukukuna göre beyan yükümlülüğü gündeme gelir. Hisseli taşınmazlarda her paydaşın payına düşen gelir kendi vergi durumu üzerinden değerlendirilir.
İstisna yalnız konut olarak kiralanan taşınmaz için öngörülmüştür. Bir malikin birden fazla konutu varsa ilgili istisna gelirin toplamına bir kez uygulanır. Türkiye’de gayrimenkul sermaye iradı Gelir Vergisi Kanunu m.70 ve m.72 hükümlerine dayanır; kira tahsilatının dönemi, sözleşmede yazılan bedelden ayrı önem taşıyabilir. Fransa’ya aktarılacak gelir hesabında Türk istisna tutarını otomatik Fransız istisnası gibi kabul etmek yanlış olur. Fransız beyanı Fransız vergi kuralları ve anlaşma üzerinden bağımsız değerlendirilir.
Dar mükellefin Türkiye’de işyeri kirasına uygulanan stopaj
Türkiye’de dar mükellef kişiye ait işyerini kiralayan vergi kesintisi sorumlusu, Gelir Vergisi Kanunu m.94 kapsamında stopaj yapabilir. Gelir İdaresi Başkanlığının dar mükellef kira geliri rehberi, tamamı Türkiye’de vergi kesintisine tabi tutulmuş işyeri kira gelirlerinin miktarına bakılmaksızın yıllık beyannamede beyan edilmeyeceğini açıklar. Bu sonuç, dar mükellefin konut kirası için belirlenen istisna hesabından farklıdır. Fransa’da oturan müvekkilin işyeri veya konut kira türü belirsiz bırakılmamalıdır.
Fransa’daki vergi indirimi için Türkiye’de kesilen stopajın gerçekten hangi miktarda ve hangi gelir üzerinden ödendiğini gösteren belge aranır. Kiracının net kira tutarını bankaya yatırması, onun gerekli kesintiyi doğru tutarda idareye bildirdiğini ve ödediğini tek başına kanıtlamaz. Brüt kira, stopaj, net ödeme ve banka girişleri birbirine bağlanmalıdır. Türkiye’de yıllık beyanname verilmemiş olması da Fransa açısından gelirin yok sayılabileceği anlamına gelmez. Anlaşma m.6 ile m.23 birlikte ele alınır.
Türk lirası kira tahsilatını avroya çevirme yöntemi
Fransa Vergi İdaresinin 2026 yılına ait 2047-NOT açıklamasında, yabancı para ile tahsil edilen gelirlerin euro karşılığının tahsil gününde Paris’teki döviz kuru esas alınarak hesaplanacağı belirtilir. Bu işlem, Türkiye’de Türk lirası cinsinden yapılan vergi beyanından farklıdır. Türkiye’de kullanılan Türk lirası matrahı veya bir Türk bankasının havale gününde uyguladığı özel müşteri kuru, Fransız beyanındaki dönüşüm kuralının yerine kendiliğinden geçmez.
Dosya tablosunda her kira ödemesi için tahsil tarihi, kiracının ödediği tutar ve para birimi, Türkiye banka hesabına net geçen bedel, varsa kesinti ve Fransa beyannamesine esas kur gösterilir. Kira aylık olarak alındığında farklı tahsil tarihlerinin kurları ayrı hesaplanır. Yıllık tek bir ortalama kur ancak Fransız hukukunun ilgili gelir için izin verdiği yöntem ölçüsünde kullanılabilir; kuralı kontrol etmeden bütün ödemeler toplamına keyfi kur uygulanmamalıdır. Kur kaydı ile Türkiye’deki verginin ödendiği tarihin ayrı olması muhasebe denetimi için önemlidir.
Türkiye’deki tahakkuk ile ödenmiş gelir vergisinin farkı
Fransa–Türkiye Anlaşması m.23/2(a)’nın lafzı Türkiye’de ödenen gelir vergisi üzerinden indirim düzenler. Bu nedenle Türk vergi dairesinin beyan üzerine tahakkuk fişi düzenlemesi, tek başına her zaman verginin ödendiğini göstermez. Ödeme dekontları, e-vergi sistemi kayıtları, stopaj kesintisi ve gerekiyorsa kiracı tarafından yapılan kesintilerin beyan belgeleri ayrı doğrulanmalıdır. Vergi matrahı başka, nakit tahsilat başka, kanunen mahsup edilebilir vergi başka rakamlardır.
Örneğin Türkiye’de konut kirası için yıllık beyanname verilmiş, fakat verginin yalnız ilk taksiti ödenmiş olabilir. Fransa’da hangi tutarın hangi gelir ve döneme ait ödenmiş vergi olarak kabul edileceği somut dosyada incelenir. Mahsup, aynı gelire ait olmayan bir vergiye veya başka mükellefin borcuna otomatik uygulanmaz. Vergi iadesi veya düzeltmesi yapılmışsa önceki hesap da güncellenmelidir. Dosyada verginin konusu, gelir yılı, mükellef ve ödeme tarihinin birbirine uyumu aranır.
Fransız vergi kredisinin üst sınırı ve geri ödeme yanılgısı
Anlaşmanın m.23/2(a) hükmü, Fransa’da hesaplanan gelir vergisinin Türkiye’de de vergilendirilebilen gelire isabet eden kısmını aşmayan bir mahsup üst sınırı öngörür. Türkiye’de daha yüksek tutarda vergi ödenmiş olması, Fransa’nın farkı nakden ödeyeceği anlamına gelmez. Buna karşılık Türkiye’de daha düşük vergi ödenmişse bütün Fransız vergisinin otomatik silinmesi de m.23/2(a)’dan çıkmaz. Herhangi bir gerçek rakam verilmeden sabit yüzdeyle “çifte vergi tamamen sıfır” sonucuna gidilemez.
Yapılacak hesap önce Türkiye’deki gelirin Fransa hukukuna göre vergilendirilebilir tutarının belirlenmesini, sonra bu tutara isabet eden Fransız gelir vergisi payının bulunmasını, son olarak Türk vergisinin ödeme belgeleriyle eşleştirilmesini gerektirir. Fransa’daki toplam gelir, medeni durum, diğer kazançlar ve vergisel rejim bu miktarı etkiler. Türkiye’deki gelir vergisiyle Fransız sosyal kesintilerinin aynı vergi türü olduğu da otomatik varsayılamaz; anlaşmanın vergi kapsamı m.2 uyarınca incelenmelidir.
Mobilyalı kiralama ile mobilyasız kiralamanın Fransız farkı
Fransa Vergi İdaresinin 2044 formu, esas olarak mobilyasız taşınmazların kirasından doğan revenus fonciers gelir türüne yöneliktir. Bir konutun mobilyalı kiralanmasından elde edilen gelir, Fransız hukukunda farklı ticari gelir türü location meublée kapsamında değerlendirilebilir. Türkiye’de sözleşmenin kira olarak adlandırılması, Fransız formunun otomatik 2044 olmasını sağlamaz. Mobilya, sağlanan hizmetler, kira süresi ve işletme niteliği ayrı incelenir.
Türkiye’de konutun kısa dönem turistik kiraya verilmesi hâlinde ayrıca Türk konut turizmi izin ve vergi düzeni devreye girebilir. Fransa’daki form alanı, Türk işletme ya da gayrimenkul geliri sınıflandırmasıyla birebir aynı olmayabilir. Bu nedenle müvekkilin sunduğu sözleşme, ev envanteri, ilan, rezervasyon kayıtları ve tahsilatlar birlikte değerlendirilir. Fransa’da revenus fonciers ile bénéfices industriels et commerciaux ayrımının doğru yapılması, çifte verginin mahsubundan önce gelir türünün doğruluğunu sağlar.
Türkiye’de kira geliri için gider ve istisna belgeleri
Türk vergi hukukunda gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının bulunmasında mevzuattaki şartlara göre götürü veya gerçek gider yöntemi kullanılabilir. Gayrimenkulün bakım onarım giderleri, sigorta ve ilgili belgeler doğru vergi yılına bağlanmalıdır. Konut kira istisnasına ilişkin sınırlamalar ve gider yönteminin seçimine bağlı süre kuralları ayrıca uygulanır. Fransa’daki gelir hesabı ise otomatik biçimde Türk beyannamesinin net satırını kopyalamak değildir; Fransız hukukunun kabul ettiği gider sınıflaması ayrıca incelenir.
İki ülkenin vergi matrahı ve hesap yönteminin farklı olabilmesi çifte vergilendirme anlaşmasının önemini artırır. Aynı taşınmaz için Türkiye’de vergiden istisna edilen bir bölümün Fransa’da hangi vergi sonucunu doğuracağı, Fransız iç hukuk ve sözleşme hükmüne göre belirlenir. Türk mükellefiyetini destekleyen tapu, kira sözleşmesi, tahsil dekontları, gider faturaları, Hazır Beyan kayıtları ve ödeme makbuzları tek dosyada korunmalıdır. Vergi incelemesinde belgelerin tarih ve miktar tutarlılığı önemlidir.
Fransız vergi dairesine sunulabilecek Türkiye belgeleri
Fransa’da açıklama istenildiğinde, Türkiye’deki tapu kaydı, kira sözleşmesi, bankanın ödeme hareketleri, Türk yıllık gelir vergisi beyannamesi, tahakkuk fişi, vergi ödeme dekontu ve varsa stopajın beyan edildiğini gösteren belgeler ilgili olacaktır. Bu kayıtlar iki ülkenin vergilendirdiği gelirin aynı taşınmaza ve aynı döneme ait olduğunu ispat için kullanılır. Vergi mukimlik belgesi ise kişinin anlaşma kapsamında mukim devletini gösterir, gelirin miktarını kanıtlayan bir belge yerine geçmez.
Türkçe belgelerin Fransız vergi makamına verilmesinde belgenin konusu ve talep edilen usulüne uygun çeviri gerekliliği kontrol edilmelidir. Her özel banka dekontuna otomatik apostil gerektiği söylenemez. Fransa’daki Türk konsolosluğunda yapılan bir noterlik işlemi, Türk vergi borcunun ödendiğini tek başına kanıtlamaz. Avukat tarafından sunulacak belgelerde kişi, hesap, vergi dönemi ve gereksiz özel bilgilerin sınırlandırılması ayrıca önem taşır. Gerekli hâllerde vergi uzmanıyla ülke bazlı hesap teyidi yapılır.
Kira Türkiye’deki bankada kalıyorsa Fransa’ya beyan gerekir mi?
Vergi açısından belirleyici soru yalnız paranın Fransa’daki banka hesabına aktarılması değildir; gelirin kaynağı, elde edildiği tarih ve kişinin Fransa’daki vergi mükellefiyetidir. Fransa mukimi kişi Türkiye’deki evinin kirasını Türk hesabında tuttuğunda da yabancı kaynaklı bir gelir elde etmiş olur. Fransa Vergi İdaresi 2047 açıklamasında ülke dışından elde edilen gelirlerin, nakit transferin yapıldığı banka şubesine bağlı olmaksızın yabancı kaynaklı olabileceğini belirtir. “Türkiye’de bıraktım, Fransa’nın ilgisi yok” şeklindeki yaklaşım güvenli değildir.
Beyan hakkındaki kesin sonuç, anlaşmanın 6 ve 23. maddeleri ile Fransız vergi rejimine göre çıkarılmalıdır. Türk bankasından başka kişiye havale edilmesi, kiracının elden ödeme yapması veya evin yönetimini bir aile ferdinin üstlenmesi, hukukî malik ve gelir sahibinin kimliğinin belirlenmesi ihtiyacını ortadan kaldırmaz. Gelirin kime ait olduğu, malikin pay oranı ve bankanın tahsilata ilişkin kayıtları birlikte incelenir. Beyan sorusunu yalnız bankadaki mevcut bakiye üzerinden değerlendirmek eksik kalır.
Vergi anlaşmasının 183 gün kuralı kira gelirini otomatik vergiden çıkarmaz
Çifte vergilendirme anlaşmalarında sık karşılaşılan 183 gün sayısı, özellikle ücretli çalışma ve bazı diğer gelirler için ayrı hükümler içinde yer alır. Türkiye–Fransa anlaşmasının 6. maddesindeki taşınmaz gelirinde herkes için geçerli, “Türkiye’de 183 günden az kaldıysan kira vergisi yok” biçiminde bir kural bulunmaz. Fransa’da sürekli ikamet eden kişi Türkiye’deki evinden kira alabilir ve bu gelir yine Türk vergi hukukunda vergilendirilebilir. Mükellefin Türkiye’de bulunduğu gün sayısı, başka sorular bakımından önem taşısa da kira geliri kaynağını değiştirmez.
Çifte mukimlik ihtimali varsa anlaşmanın 4. maddesindeki test uygulanır. Kira elde eden kişinin Türkiye’ye yalnız tatil amaçlı gelmiş olması, Türkiye’deki dar mükellefiyeti incelemeyi gerektirir. Ancak kira kazancının Türk matrahında hangi istisna ve beyan kurallarıyla ele alınacağı ayrı olarak GVK hükümlerine bağlıdır. 183 gün, 24 ay veya farklı süreleri birbirinden koparıp her gelir türüne uygulamak hatalı sonuçlar doğurur. Her bir sürenin kanuni hükmü ve uygulama alanı açıkça yazılmalıdır.
Fransa’daki vergi incelemesinde muhasebe eşleştirme tablosu
Profesyonel dosyada her satır için taşınmaz adresi, tapu pay oranı, kiracı, kira dönemi, Türk lirası kira sözleşmesi tutarı, fiilen tahsil tarihi ve bedeli, Türk vergisine esas gelir, tahakkuk ve ödenen vergi, Fransız euro karşılığı ve ilgili form referansı bulunmalıdır. Ayrıca kullanılmış olan gider yöntemi ve belgeleri aynı satıra iliştirilir. Böyle bir tablo, Türk vergi dairesi ile Fransız vergi idaresinin farklı dönemleri incelediği durumda işlemleri karıştırmayı önler. Belgeli kalemlere dayanmayan yüksek mahsup rakamı oluşturulamaz.
Yıllık tablonun son bölümünde uygulanacak anlaşma maddesi 6/1 ve 23/2(a) olarak işaretlenir. Eğer kira mobilyalıysa gelir türü Fransa iç hukukunda tekrar belirlenir. Türk beyannamesinde istisna nedeniyle vergi çıkmamışsa bu gerçek sonuç kayda yazılır; var olmayan Türk vergisi ödenmiş gibi gösterilmez. İlerleyen yıllarda kira artışı, taşınmaz payı değişikliği ve kiracı değişimi olursa tablo revize edilir. Böylece müvekkilin vergi incelemesi sırasında farklı yıllara ait beyannameler ve gelirler karışmaz.
Yurt dışındaki müvekkilin Türkiye kira vergi ve alacak dosyasının takibi
Fransa’da oturan kişinin Türkiye’deki kiracısıyla kira ödemesi veya tahliye uyuşmazlığı varsa vergi beyanı ile kira alacağı aynı işlem değildir. Vergi incelemesi için gereken tapu, sözleşme ve dekontlar, gerektiğinde kira alacağı veya tahliye dosyasında da delil niteliği taşıyabilir. Ancak vergi beyannamesinin verilmesi kira alacağının mahkemece tahsil edildiği anlamına gelmez. Kira tespiti, ihtar, tahliye ve icra konuları TBK ve İİK’nin kendi şartlarıyla yürütülür; vergi beyannamesinin kapsamı bu usullere göre genişletilemez.
Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu’nun İstanbul ve Mersin’de fiziksel ofisleri bulunmaktadır ve Türkiye genelindeki dosyalar Mersin’den yönetilip koordine edilir. Fransa mukimi müvekkiller Türkiye’deki taşınmaz ve kira belgelerini güvenli iletişim kanalıyla gönderebilir. Türkiye’deki kira, icra veya vergi işlemleri için gerekli vekâlet işlemleri ayrıca planlanır. Fransız vergi beyannamesinin yerel uzmanlık gerektiren kutu ve hesapları Fransa’da yetkili vergi danışmanıyla teyit edilerek yürütülmelidir. Belgelerin hukukî uygunluğu ve iki ülke arasındaki karşılaştırma ise Türkiye’deki taşınmaz dosyasının bütünlüğünü sağlar.
Sitedeki ilgili ve tamamlayıcı içerikler
Bu makale, Fransa’nın 2047/2042 beyanına ve Türk vergi mahsubunun belgelenmesine odaklanır. Türk kira vergisinin tüm genel hesap kuralları, vergi mukimlik belgesi veya taşınmaz satış vergisi için aşağıdaki ayrı rehberleri inceleyebilirsiniz.
Resmî Mevzuat ve Form Bağlantıları
- DGFiP – Convention fiscale France–Turquie, articles 4, 6 et 23
- GİB – Türkiye–Fransa Vergi Anlaşması Türkçe tam metin
- DGFiP – Yabancı gelirlerin Fransa’da vergilendirilmesi (20.07.2026 güncellemesi)
- DGFiP – Formulaire 2047 (Millésime 2026: 2025 gelirleri)
- DGFiP – Notice 2047-NOT (Cadre 4, 8VM–8UM, 4BK/4BL ayrımı)
- DGFiP – Formulaire 2044
- GİB – Kira Geliri, dar mükellef, 2026 istisna tutarı
Sık Sorulan Sorular
1. Fransa’da yaşarken Türkiye’deki evimden aldığım kira Fransa’da beyan edilir mi?
Fransa vergi mukimi için yabancı kaynaklı gelirler, Fransa Vergi İdaresinin 2047 ve 2042 sisteminde ve Türkiye–Fransa anlaşması m.6 ve 23 çerçevesinde değerlendirilir.
2. Türkiye–Fransa Anlaşması’nda kira geliri hangi maddede?
Anlaşma m.6/1, Türkiye’deki taşınmazdan elde edilen gelirin Türkiye’de vergilendirilebilmesini düzenler.
3. Türkiye’de vergi ödediğimde Fransa aynı vergiyi yeniden tahsil eder mi?
Anlaşma m.23/2(a), Türkiye’de ödenmiş gelir vergisinin Fransa’da ilgili gelir için hesaplanan vergiyle sınırlı mahsubunu düzenler.
4. Form 2047 ana Fransız vergi beyannamesi yerine geçer mi?
Hayır. 2047 yabancı kaynaklı gelirlerin ayrıntılandırıldığı ek beyan olup uygun tutarlar 2042 veya ilgili diğer formlara aktarılır.
5. 2026 formu 2026 yılında alınan kiraları mı gösterir?
Hayır. Fransa’nın Millésime 2026 2047 notu 2025 gelirlerine ilişkindir. 2026 gelirleri takip eden beyanda ele alınır.
6. Fransa’daki her Türkiye kirası 4BK veya 4BL kutusuna mı girer?
Hayır. 2026 notu bu kutuları Fransız vergisine eşit kredi durumları için açıklar; Türkiye anlaşmasındaki ödenen vergi mahsubu ayrıca sınıflandırılır.
7. Fransa’da 8VM alanı neye ilişkindir?
2047 açıklamasında menkul kıymet dışı belirli yabancı gelirlerde fiilen ödenen yabancı vergiye dayalı kredi alanları 8VM, 8WM, 8UM olarak gösterilir.
8. Türkiye’deki konut kira istisnası 2026’da kaç TL?
GİB’e göre 2026 takvim yılı konut kira gelirinde şartları dâhilinde 58.000 TL istisna vardır.
9. Türkiye’de işyeri kirasından stopaj kesilirse dar mükellef beyanname verir mi?
GİB, tamamı Türkiye’de tevkifata tabi dar mükellef işyeri kira gelirleri için yıllık beyanname verilmediğini belirtir.
10. Kira Türk bankamda kalıyorsa Fransa’da vergi beyanından çıkar mı?
Hayır. Gelirin Fransa’ya transfer edilmemesi kaynak ve vergi mukimliği analizini ortadan kaldırmaz.
11. Türkiye’de ödenen vergiyi mahsuba koymak için hangi belgeler gerekir?
Türk beyanname, tahakkuk, vergi ödeme makbuzları, stopaj belgeleri, kira sözleşmesi, tapu ve tahsilat dökümü ilişkilendirilir.
12. Türkiye’deki kira için Fransa’da 183 gün kuralı var mı?
Anlaşma m.6’nın gayrimenkul geliri için genel bir 183 gün muafiyeti yoktur; süre kuralı gelir türüne göre değerlendirilir.
Hukuki konu hakkında iletişim
İlk iletişimde konuyu, bulunduğunuz ülke veya ili ve varsa tebliğ ya da son işlem tarihini kısaca belirtebilirsiniz. T.C. kimlik numarası, sağlık verisi veya kişisel belge göndermeyiniz. Mesajlaşma tek başına hukuki görüş veya avukatlık ilişkisi oluşturmaz.
