İtalya–Türkiye Çifte Vergilendirme Anlaşması 2026: Kira, Maaş, Şirket ve Emeklilik

Kısa ve net cevap: İtalya–Türkiye Çifte Vergilendirme Anlaşması 1 Ocak 1994’ten beri uygulanmaktadır. İtalya’da yaşayan veya İtalya kaynaklı gelir elde eden kişinin Türkiye’de vergi yükümlülüğü, önce GVK m.3–7 ile gerçek kişilerde, KVK m.3 ile kurumlarda tam/dar mükellefiyet tespit edilerek; sonra anlaşmanın ilgili gelir maddesi uygulanarak belirlenir. Anlaşmada m.4 mukimlik, m.5 işyeri, m.6 taşınmaz geliri, m.7 ticari kazanç, m.10 temettü, m.11 faiz, m.12 gayrimaddi hak bedeli, m.13 değer artış kazancı, m.14 serbest meslek, m.15 ücret ve m.18 emeklilik gelirleri bakımından temel hükümleri içerir. Uluslararası anlaşmanın Türk hukukundaki dayanağı Anayasa m.90/son hükmüdür.

İtalya’da Yaşayan Türk Vatandaşı Türkiye’de Tam Mükellef Sayılır mı?

İtalya’da yaşamaya başlamak, Türkiye’deki vergi statüsünü otomatik olarak sona erdirmez; aynı şekilde Türk vatandaşlığının korunması da kişiyi otomatik biçimde Türkiye’de tam mükellef yapmaz. GVK m.3, Türkiye’de yerleşmiş gerçek kişilerin Türkiye içindeki ve dışındaki gelirlerini tam mükellefiyet esasına göre vergilendirir. GVK m.4, yerleşme ölçütünü ikametgâh ve bir takvim yılı içinde Türkiye’de devamlı olarak altı aydan fazla oturma üzerinden kurar. GVK m.5, belirli geçici bulunma hâllerini ayırır. Türkiye’de yerleşmiş sayılmayan gerçek kişiler GVK m.6 uyarınca yalnız Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden dar mükelleftir.

Bu kurallar İtalya’daki yaşam merkeziyle birlikte değerlendirilir. Milano’da sürekli çalışan, ailesi ve konutu İtalya’da bulunan, Türkiye’ye sınırlı sürelerle gelen kişinin durumu; Türkiye’de yaşamaya devam edip İtalya’daki işveren için uzaktan çalışan kişinin durumundan farklıdır. Her iki devlet kendi iç hukukuna göre aynı kişiyi mukim sayarsa ÇVÖA m.4 devreye girer. Daimi mesken, hayati menfaatlerin merkezi, mutat oturma yeri ve anlaşmanın sonraki bağlama ölçütleri sırasıyla uygulanır.

Türkiye iç hukukunda kalış süresi ve mukimlik değerlendirmesinin başlangıcı için Türkiye’de vergi mukimliği ve 183 gün kuralı rehberimiz kullanılabilir. Ancak İtalya bağlantılı dosyada yalnız gün sayısı değil ÇVÖA m.4 çatışma testi de sonuçlandırılmalıdır.

İtalya Mukiminin Türkiye’deki Evi: Kira Geliri ve Satış

Anlaşma m.6, taşınmazdan elde edilen gelirde taşınmazın bulunduğu devlete vergileme hakkı tanır. İtalya’da yaşayan kişi Türkiye’deki konutunu kiraya veriyorsa, kira Türkiye kaynaklıdır ve Türkiye’nin vergileme hakkı vardır. Kira bedelinin İtalya’daki IBAN’a yatırılması, kiracının yabancı olması veya malikin İtalya’da vergi beyannamesi vermesi Türkiye’deki vergileme hakkını kaldırmaz.

Dar mükellefin konut kira gelirinde Türk iç hukukundaki istisna, beyan ve gider rejimi ayrıca değerlendirilir. Uygulama için dar mükellef konut kirası rehberi ve yurt dışında yaşayanların kira geliri vergisi birlikte incelenebilir.

Taşınmaz satılırsa anlaşma m.13 ile Türk iç hukukundaki değer artış kazancı hükümleri devreye girer. GVK mükerrer m.80 ve devamı, taşınmazın nasıl edinildiği ve ilgili süreler bakımından ayrıca uygulanır. Miras veya bağışla edinimde miras ve bağışla edinilen taşınmaz satış vergisi için özel edinim kuralı dikkate alınmalıdır.

İtalyan Şirketi Türkiye’de Ne Zaman Vergi Öder?

İtalya’da kurulu bir şirketin Türk müşteriye satış yapması tek başına bütün kazancı Türkiye’de vergilendirmez. ÇVÖA m.7’ye göre ticari kazanç, Türkiye’de m.5 anlamında işyeri yoksa kural olarak İtalya’da vergilenir. Türkiye’de şube, sabit ofis veya anlaşma kapsamında işyeri oluşturan faaliyet yapısı varsa, Türkiye yalnız bu işyerine atfedilebilen kazancı vergileyebilir. KVK m.3, yabancı kurumların Türkiye’deki dar mükellefiyet çerçevesini kurar.

İşyeri incelemesi sözleşme metniyle sınırlı değildir. Türkiye’de kullanılan ofis, depolama ve satış fonksiyonu, personelin sürekliliği, yönetim faaliyetleri ve şirket adına sözleşme kurma yetkisi birlikte ele alınır. İtalya’dan e-ticaret yoluyla Türkiye’ye ürün satılması ile Türkiye’de sürekli satış ekibi ve ofis işletilmesi aynı hukuki sonuç değildir.

İnşaat, montaj veya uzun süreli proje varsa

Proje süresinin anlaşmadaki işyeri eşiğine etkisi ayrıca kontrol edilmelidir. Başlangıç ve bitiş tarihleri, şantiye faaliyeti, personel günleri ve alt yüklenici ilişkileri belgelenir. Projenin sözleşmede “geçici” olarak adlandırılması, fiili süre ve iş organizasyonunun değerlendirilmesini ortadan kaldırmaz.

İtalya–Türkiye Serbest Meslek ve Profesyonel Hizmet Gelirleri

ÇVÖA m.14 serbest meslek ve benzeri bağımsız faaliyetleri düzenler. Gelir İdaresi’nin İtalya bağlantılı resmi uygulamasında, İtalya mukimi firmadan alınan işçilik/hizmet bakımından m.14’e açıkça başvurulmuştur. Bu nedenle danışmanlık, mühendislik, teknik hizmet, tasarım, mimarlık veya bağımsız profesyonel faaliyetlerde hizmetin nerede fiilen icra edildiği, Türkiye’de işyeri/sabit yer bağlantısı ve faaliyetin süresi incelenir.

Faturanın İtalyan şirketince kesilmesi veya bedelin euro olarak ödenmesi tek başına vergileme yerini belirlemez. Hizmet ile lisans/royalty ayrımı da önemlidir. Bir makine için teknik destek verilmesi ile patent veya know-how kullanım hakkının devri aynı maddeye tabi değildir. Sözleşmede hizmet, lisans ve mal satış bedelleri ayrıştırılmadığında stopaj hatası riski artar.

Türkiye’den İtalya’daki işverene uzaktan çalışan kişi

Ücret gelirinde anlaşma m.15 uygulanır. Fiili çalışma yeri temel ölçüttür. İtalya şirketi bordrosunda olup Türkiye’den uzaktan çalışan kişi bakımından ücretin İtalya hesabına yatırılması, çalışmanın Türkiye’de icra edildiği gerçeğini ortadan kaldırmaz. Türkiye’de tam mükellefiyet varsa dünya gelirlerinin beyanı ve anlaşma hükümleri birlikte değerlendirilir.

İtalya’ya geçici görevlendirilen Türkiye çalışanında ise kalış süresi, ücretin hangi işveren tarafından ödendiği ve maliyetin İtalya’daki işyeri tarafından taşınıp taşınmadığı anlaşma m.15 çerçevesinde dosyalanır. Uçuş kayıtları, iş sözleşmesi, görevlendirme yazısı ve bordrolar tek vergi yılı bazında saklanmalıdır.

İtalya–Türkiye Temettü, Faiz ve Gayrimaddi Hak Bedelleri

Temettü

Türk şirketinin İtalya mukimi ortağına temettü ödemesinde anlaşma m.10 uygulanır. Kaynak devlet olarak Türkiye’nin vergileme hakkı anlaşmadaki sınırlar çerçevesinde devam eder. Mukimlik belgesi ve gerçek lehdarlık koşulları sağlanmadan anlaşma avantajı otomatik uygulanmaz. Şirket genel kurul/ortaklar kurulu kararı, pay sahipliği, stopaj beyannamesi ve ödeme dekontu birlikte tutulmalıdır. Yurt dışına kâr transferinin şirketler hukuku ve ödeme yönü için temettünün yurt dışına transferi rehberi kullanılabilir.

Faiz

Anlaşma m.11 faiz gelirini düzenler. Türkiye’deki şirketin İtalya mukimi kişiye/kuruma faiz ödemesinde borcun hukuki kaynağı, ilişkili taraf olup olmadığı, gerçek lehdar ve faizin bir işyerine bağlı olup olmadığı belirlenir. İç mevzuat ve anlaşma birlikte karşılaştırılmadan yalnız banka ödeme açıklamasına göre stopaj sonucu kurulmaz.

Gayrimaddi hak bedeli

m.12 telif, patent, marka, lisans ve maddede tanımlanan diğer hakları kapsar. Moda tasarımı lisansı, marka kullanım hakkı, yazılım lisansı, teknik know-how ve sıradan danışmanlık hizmeti aynı kategori değildir. Özellikle İtalya merkezli marka ve tasarım sözleşmelerinde bedelin hangi hak karşılığında ödendiği sözleşmede açıkça ayrıştırılmalıdır.

İtalya’dan Emekli Maaşı Alan Kişinin Dosyası

Emekli aylıklarında anlaşma m.18 uygulanır; kamu hizmetinden kaynaklanan ödemeler için kamu görevleri hükmü ayrıca kontrol edilir. İtalya’daki sosyal güvenlik kurumundan alınan aylık, özel işveren emekliliği veya kamu görevi emekliliği tek bir kategoriye indirgenemez. Kişinin anlaşma mukimliği ve ödemenin geçmiş hizmet karşılığı hangi kurum tarafından yapıldığı belgelenmelidir.

Türkiye’de genel yabancı emekli aylığı çerçevesi için yurt dışı emekli maaşı vergisi rehberimizden yararlanılabilir. İtalya dosyasında nihai sonuç ayrıca m.18 ve gerekiyorsa kamu hizmetleri maddesine göre verilir.

İtalya’da Ödenen Verginin Türkiye’de Mahsubu

Bir gelir iki devletin de vergileme alanına giriyorsa, çifte vergilendirme anlaşmasının giderim hükmü ve Türk iç hukukundaki yabancı vergi mahsubu birlikte uygulanır. Kurumlar açısından KVK m.33 temel hükümdür. Yabancı verginin aynı gelire ilişkin olduğunun, kesinleştiğinin ve yetkili makam belgeleriyle tevsik edildiğinin gösterilmesi gerekir.

Mahsup, sınırsız bir geri ödeme mekanizması değildir. Türkiye’de aynı yabancı gelire isabet eden vergi, mahsup hesabının üst sınırını oluşturur. Yabancı verginin belgelendirilmesi ve hesaplamanın nasıl yapılacağı KVK m.33 yabancı vergi mahsubu rehberimizde ayrıntılıdır.

İtalya Mukimlik Belgesi ve Türkçe Tercüme

Anlaşmanın iç mevzuata göre avantaj sağladığı yerde İtalya mukimliğinin İtalyan yetkili vergi makamından alınan mukimlik belgesiyle kanıtlanması gerekir. Gelir İdaresi uygulamasında belgenin aslı ve Türkçe tercümesinin noter veya ilgili Türk konsolosluğu tarafından tasdikli örneği vergi sorumlusuna ya da vergi dairesine sunulur. Belge ibraz edilmezse anlaşma yerine Türk iç mevzuat hükümleri uygulanır.

İtalya oturum kartı, belediye adres kaydı veya banka ekstresi vergi mukimlik belgesinin aynı işlevini görmez. Bu belgeler genel yaşam merkezi değerlendirmesinde yardımcıdır; anlaşma avantajının kaynağında uygulanması için vergi mukimliğinin yetkili makam belgesiyle ispatı gerekir.

İtalya’dan Türkiye’ye Para Transferi Vergi midir?

Banka transferi kendi başına gelir türü değildir. Para; ücret, serbest meslek kazancı, temettü, faiz, satış bedeli, borç geri ödemesi, sermaye veya kişinin önceden biriktirdiği varlık olabilir. Vergi sonucu transferin yönüne değil hukuki kaynağına göre belirlenir. Ayrıntı için yurt dışından Türkiye’ye para transferi vergisi rehberimize bakılabilir.

Finansal hesapların bilgi değişimi ise ayrı bir konudur. CRS otomatik bilgi değişimi, vergileme hakkını paylaştıran ÇVÖA’dan farklıdır.

İtalya Bağlantılı Beş Uygulama Örneği

1. Roma’da yaşayan kişi Mersin’deki evini kiralıyor

Taşınmaz Türkiye’de olduğu için m.6 uyarınca Türkiye’nin vergileme hakkı vardır. Kiranın İtalya hesabına alınması bunu değiştirmez.

2. Milano şirketi Türkiye’de sabit satış ofisi açıyor

m.5 işyeri ve m.7 ticari kazanç uygulanır. Türkiye, işyerine atfedilebilen kazancı vergiler. Personel ve ofis fonksiyonları belgelenir.

3. Türkiye’de yaşayan kişi İtalyan şirketinden maaş alıyor

Fiili çalışma Türkiye’deyse m.15 ve GVK tam mükellefiyet kuralları birlikte uygulanır; İtalya’da vergi kesilmişse mahsup belgeleri toplanır.

4. Türk şirketi İtalya markası için lisans bedeli ödüyor

Ödeme m.12 kapsamındaki gerçek royalty ise anlaşma uygulanır. Danışmanlık bedeliyle lisans bedeli sözleşmede ayrılmalıdır.

5. İtalya mukimi kişi Türkiye taşınmazını satıyor

m.13 ve GVK mükerrer m.80 uygulanır. Edinim tarihi ve şekli kontrol edilir; satış bedelinin İtalya’ya gönderilmesi Türkiye’deki vergi sonucunu ortadan kaldırmaz.

8 Adımlı İşlem Listesi

1. Gelir yılını ve gelir türünü belirleyin.
2. GVK m.3–7/KVK m.3 ile Türkiye statüsünü saptayın.
3. Çifte mukimlik varsa m.4 çatışma testini uygulayın.
4. İlgili gelir maddesini seçin: m.6, 7, 10, 11, 12, 13, 14, 15 veya 18.
5. İtalya mukimlik belgesini alın ve tercüme/tasdik işlemini tamamlayın.
6. İki ülkede aynı gelire ilişkin vergi belgelerini eşleştirin.
7. KVK m.33 veya GVK’daki mahsup hükümlerini uygulayın.
8. Beyanname, stopaj, şirket kararı ve banka belgelerini dosyalayın.

Resmî Kaynaklar

• Gelir İdaresi Başkanlığı – İtalya–Türkiye ÇVÖA ve özelgeler.
• Mevzuat Bilgi Sistemi – GVK, KVK ve Anayasa.
• Agenzia delle Entrate – İtalya vergi idaresi.

Sık Sorulan Sorular

İtalya’da oturum almak Türkiye’deki vergi mükellefiyetini otomatik bitirir mi?

Hayır. Türkiye statüsü GVK m.3–6’ya göre belirlenir; iki devlet de mukim sayarsa ÇVÖA m.4 uygulanır.

Türkiye’deki evimin kirasını İtalya’ya alırsam Türkiye’de beyan kalkar mı?

Hayır. Taşınmaz Türkiye’deyse m.6 gereği Türkiye’nin vergileme hakkı devam eder.

İtalyan şirketine hizmet faturası kesmek her zaman Türkiye’de stopaj doğurur mu?

Hayır. Hizmetin niteliği, icra yeri ve m.14/m.7 koşulları belirlenir. Lisans ödemesi varsa m.12 ayrıca incelenir.

İtalya’da ödediğim vergi Türkiye’de mahsup edilir mi?

İç hukuk ve anlaşma koşulları sağlanır, aynı gelirle bağlantı ve ödeme belgelenirse mahsup mümkündür; kurumlarda KVK m.33 uygulanır.

İtalya mukimlik belgesi yerine oturum kartı yeterli mi?

Hayır. ÇVÖA avantajı için vergi mukimliğinin yetkili makam belgesiyle kanıtlanması gerekir.

İtalya’dan Türkiye’ye para göndermek tek başına vergi doğurur mu?

Hayır. Transferin ücret, temettü, satış bedeli, borç veya kişinin kendi varlığı olup olmadığı belirlenir; vergi kaynağa göre hesaplanır.

Sonuç

İtalya–Türkiye vergi dosyasının çözümü tek bir “183 gün” hesabına veya para transferine indirgenemez. Önce GVK/KVK ile mükellefiyet, sonra ÇVÖA m.4 ile mukimlik, ardından gelirin gerçek niteliğine göre ilgili anlaşma maddesi uygulanır. Kira, uzaktan çalışma, şirket işyeri, profesyonel hizmet, temettü ve emekli aylığı ayrı hukuki rejimlerdir.

Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu | Mersin Avukat, İtalya’da yaşayan müvekkillerin Türkiye’deki taşınmaz, şirket, vekâletname ve vergi bağlantılı hukuki işlemlerini Mersin’den Türkiye genelinde dosya bazında takip eder.

Av. Halil Bakırcı tarafından hazırlanmış, Av. Emirhan Keskin tarafından incelenmiştir.

Yazar Bilgisi

Avukat Halil BAKIRCI, Mersin Barosu 3472 sicil numarasına kayıtlıdır. Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu bünyesinde ceza, aile, iş, gayrimenkul ve ticaret hukuku alanlarında hukuki danışmanlık ve dava takibi sunmaktadır.

İnceleyen: Av. Emirhan Keskin · Mersin Barosu Sicil No: 5507

Av. Halil Bakırcı profilini inceleyin →