Yurt Dışında Yaşayan Dar Mükellef Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu Faizini Beyan Eder mi? | 2026
Kısa ve net cevap: 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren Türkiye’de ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen faiz gelirleri, Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67 kapsamında banka veya aracı kurum tarafından tevkifata tabi tutulur. Gelir İdaresi Başkanlığının güncel 2026 açıklamasına göre, yurt dışında yaşayan dar mükellef gerçek kişinin bu şekilde tevkif yoluyla vergilendirilmiş Devlet tahvili ve Hazine bonosu faiz gelirleri tutarı ne olursa olsun yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilmez. 1 Ocak 2006’dan önce ihraç edilen kıymetler ise farklı kurallara tabidir.
Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu Faizinde İhraç Tarihi Neden Kritik?
Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları ve yabancı yatırımcılar, Türkiye’deki banka veya aracı kurum hesapları üzerinden Devlet tahvili ve Hazine bonosu satın alabilir. Bu menkul kıymetler Hazine tarafından borçlanma amacıyla çıkarılır; vadelerine ve ihraç yapılarına göre kupon faizi veya iskontolu getiri sağlayabilir.
Vergi bakımından en önemli ayrımlardan biri 1 Ocak 2006 tarihidir. GVK Geçici 67 sistemi bu tarihten itibaren ihraç edilen kamu borçlanma araçlarının faiz ve alım-satım kazançlarında kaynakta tevkifat esasını getirmiştir. Daha eski ihraçlı kıymetler için GVK’nın genel menkul sermaye iradı ve indirim oranı hükümleri devreye girebilir.
Bu nedenle yatırımcının yalnız “Devlet tahvili aldım” demesi vergi sonucunu belirlemek için yeterli değildir. Kıymetin ihraç tarihi, ISIN kodu, gelir türü, yatırımcının tam/dar mükellefiyet statüsü ve bankanın/aracı kurumun uyguladığı tevkifat birlikte incelenmelidir.
- Kanuni dayanak
- 1 Ocak 2006 ayrımı
- Dar mükellefiyet
- Neden yıllık beyanname yok?
- Tevkifat oranı nasıl belirlenir?
- Faiz ile satış kazancı farkı
- 2006 öncesi ihraçlar
- Eurobondla farkı
- Mukim ülkedeki vergi
- Belge kontrol listesi
- Sık sorulan sorular
Kanuni Dayanak: GVK Geçici 67
Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67, banka ve aracı kurumların belirli menkul kıymet işlemlerinden elde edilen gelirler üzerinden tevkifat yapmasını düzenler. Türkiye’de 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen faiz gelirleri bu kaynakta vergileme rejimi içindedir.
GİB’in güncel menkul sermaye iradı açıklamasında, 1/1/2006 tarihinden itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarının faiz gelirlerinin beyan dışı olduğu açıkça gösterilmektedir. Yurt dışında yaşayan ve dar mükellefiyet esasına tabi Türk vatandaşları için de, Türkiye’de elde ettikleri gelirin tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş menkul sermaye iratlarından ibaretse yıllık beyanname verilmez.
Resmî metin için 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Geçici 67 ile GİB Menkul Sermaye İradı sayfası esas alınmalıdır.
1 Ocak 2006’dan Sonra İhraç Edilen Kıymetlerde Sistem
1 Ocak 2006’dan itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonolarında banka veya aracı kurum, Geçici 67 kapsamında ilgili gelir üzerinden tevkifat uygular. Bireysel yatırımcı açısından bu tevkifat, yıllık gelir vergisi beyannamesinde aynı faizin tekrar vergilendirilmesini engeller.
Kıymetin 2026 yılında satın alınmış olması tek başına yeterli bir bilgi değildir; asıl önemli tarih ihraç tarihidir. 2005 yılında ihraç edilmiş ve daha sonra ikincil piyasadan alınmış eski bir tahvil ile 2026 yılında ihraç edilmiş tahvilin vergi rejimi aynı olmayabilir.
ISIN kodu ve ihraç bilgileri banka/aracı kurum hesap ekstresinde yer almalıdır. Vergi dosyasında kıymetin ihraç tarihi mutlaka belgelenmelidir.
Yurt Dışında Yaşayan Kişinin Dar Mükellef Olması Ne Değiştirir?
Gelir Vergisi Kanunu m.6 uyarınca Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler yalnız Türkiye’de elde ettikleri gelirler üzerinden dar mükellef olarak vergilendirilir. Yurt dışında çalışma veya oturma izniyle yaşayan Türk vatandaşları da şartları sağlıyorsa dar mükellef olabilir.
Dar mükellefin Türkiye Cumhuriyeti Devlet tahvili veya Hazine bonosundan elde ettiği faiz Türkiye kaynaklı bir gelirdir. Bununla birlikte 1 Ocak 2006 sonrası ihraçlı kıymetlerde Geçici 67 tevkifatı uygulandığından yatırımcının ayrıca yıllık beyanname vermesi gerekmez.
Bu sonuç vatandaşlığa değil mükellefiyet statüsü ve tevkifat rejimine bağlıdır. Yabancı uyruklu bir dar mükellef yatırımcı da aynı temel Geçici 67 sistemi içinde değerlendirilir.
Faiz Geliri Yüksek Olsa da Yıllık Beyanname Neden Verilmez?
Geçici 67 kapsamında tevkif edilen gelirlerde yıllık beyannameye geçiş için ayrıca tutar eşiği uygulanmaz. GİB, 1 Ocak 2006’dan itibaren ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonosu faizlerini “tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecek” gelirler arasında göstermektedir.
Örneğin dar mükellef yatırımcı 2026 yılında 500.000 TL kupon faizi elde etmiş ve banka/aracı kurum bu gelir üzerinden yürürlükteki Geçici 67 tevkifatını yapmışsa, yalnız faizin 400.000 TL’yi veya başka bir eşiği aşması nedeniyle yıllık beyanname verilmez.
400.000 TL beyan haddi, 2026 yılında Eurobond gibi Geçici 67 dışında kalan bazı tevkifata tabi menkul sermaye iratları için önemlidir. Yurt içi 2006 sonrası Devlet tahvili faiziyle karıştırılmamalıdır.
Tevkifat Oranı Neden Yazının Tarihinden Bağımsız Kontrol Edilmelidir?
Geçici 67 kapsamındaki tevkifat oranları Cumhurbaşkanı Kararlarıyla menkul kıymetin türüne, elde tutma süresine, yatırımcı türüne veya belirli geçici teşvik dönemlerine göre değiştirilebilir. Bu nedenle yıllarca yayında kalacak bir içerikte tek oranı değişmez hukuk kuralı gibi yazmak doğru değildir.
Vergi hesabında kıymetin iktisap tarihi, ihraç tarihi, satış/itfa tarihi ve yatırımcının statüsü üzerinden o tarihte yürürlükte olan oran kontrol edilmelidir. Banka/aracı kurum tevkifat dökümü bu açıdan temel belgedir.
Güncel oranların resmi kaynağı GİB ve ilgili Cumhurbaşkanı Kararlarıdır. Bankanın pazarlama sayfası resmi vergi kaynağının yerine geçmez.
Tahvil Faizi ile Alım-Satım Kazancı Aynı Gelir midir?
Hayır. Kupon/faiz geliri menkul sermaye iradı niteliğindedir. Tahvil veya bononun vadeden önce satılması sonucu oluşan fiyat farkı ise alım-satım kazancıdır. Geçici 67 her iki gelir için kaynakta vergileme mekanizması kurabilir; ancak hesaplama yöntemleri farklıdır.
Bu yazının ana konusu faiz geliridir. Satış kazancında maliyet bedeli, işlem fiyatı, varsa aynı tür menkul kıymet zararlarının mahsubu ve banka/aracı kurum bazındaki üç aylık/yıllık mahsup mekanizması ayrıca incelenmelidir.
Yatırımcı hesap ekstresinde “kupon ödemesi”, “itfa”, “satış kazancı” gibi kalemleri birbirinden ayırmalıdır.
1 Ocak 2006’dan Önce İhraç Edilmiş Tahvil ve Bonolarda Ne Olur?
1 Ocak 2006’dan önce ihraç edilen Devlet tahvili ve Hazine bonoları Geçici 67 kapsamındaki yeni sistemden farklıdır. GİB, bu kıymetlerden elde edilen faizlerin GVK m.86’daki genel beyan haddi ve belirli durumlarda yıllık indirim oranı uygulaması çerçevesinde değerlendirildiğini açıklar.
TL cinsinden eski kıymetlerde indirim oranının birden büyük çıktığı yıllarda beyan dışı sonuç doğabilir; dövize, altına veya başka değere endeksli kıymetlerde ise indirim oranı uygulanmayabilir. Bu nedenle “Devlet tahvili faizi her zaman beyan dışıdır” cümlesi yanlıştır.
Eski ihraçlı tahvil elinde bulunan yurt dışındaki yatırımcı için ihraç tarihi ve para birimi ayrı bir vergi incelemesi gerektirir.
Eurobond Faizi Neden Farklıdır?
Türkiye Cumhuriyeti’nin yurt dışında ihraç ettiği Eurobondlar, yurt dışında ihraç edilmeleri nedeniyle GVK Geçici 67 kapsamına girmez. Dar mükellef gerçek kişinin Eurobond faizinde GİB’in özel açıklamasına göre %0 tevkifat uygulanır ve Türkiye’de beyan edilmez; tam mükellefte ise 2026 yılı 400.000 TL beyan haddi önem taşır.
Bu ayrıntı için dar mükellef Eurobond faizi rehberi incelenebilir. Yurt içi Devlet tahvili ile Eurobondun ikisi de kamu borçlanma aracı olsa da ihraç yeri ve vergi sistemi farklıdır.
Mukim Ülkede Devlet Tahvili Faizi Vergilendirilebilir mi?
Türkiye’de Geçici 67 kapsamında kaynakta tevkifat yapılması, yatırımcının vergi mukimi olduğu yabancı ülkedeki yükümlülüğü ortadan kaldırmaz. Mukim ülke dünya gelirini vergiliyorsa Türkiye kaynaklı tahvil faizi yabancı beyannamede gösterilebilir.
Türkiye ile ilgili ülke arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının faiz maddesi, Türkiye’nin kaynak devlet olarak vergileme yetkisini ve mukim ülkede mahsup yöntemini belirleyebilir. Türkiye’de kesilen verginin yabancı ülkede mahsup edilmesi için banka/aracı kurum vergi kesintisi belgesi saklanmalıdır.
Güncel anlaşmalar GİB Uluslararası Mevzuat bölümünde yayımlanır.
Dar Mükellef Tahvil Yatırımcısı İçin Belge Kontrol Listesi
- Tahvil/Hazine bonosu ISIN kodu.
- İhraç tarihi.
- İktisap tarihi ve maliyet bedeli.
- Kupon ödeme tarihleri.
- Brüt faiz geliri.
- Geçici 67 tevkifat belgesi.
- İtfa veya satış dekontu.
- Yabancı ülke mukimlik belgesi.
- Varsa mukim ülkedeki vergi beyannamesi.
- İlgili ÇVÖA’nın faiz maddesi.
Türkiye’deki tevkifatlı diğer finansal gelirler için dar mükellef repo geliri ve katılım bankası kâr payı rehberleri de kullanılabilir.
Sık Sorulan Sorular
1. Almanya’da yaşayan dar mükellef 2026 Devlet tahvili faizini beyan eder mi?
1 Ocak 2006 sonrası ihraçlı kıymette Geçici 67 tevkifatı uygulanmışsa yıllık beyanname verilmez.
2. Faiz 400.000 TL’yi aşarsa beyan gerekir mi?
Hayır. 2006 sonrası yurt içi Devlet tahvili faizi Geçici 67 kapsamında tevkif edilmişse tutar nedeniyle yıllık beyana girmez.
3. 2005 yılında ihraç edilmiş tahvilde aynı kural mı?
Hayır. 1 Ocak 2006 öncesi ihraçlar genel beyan ve indirim oranı kurallarına göre ayrıca değerlendirilir.
4. Hazine bonosu da aynı rejimde mi?
1 Ocak 2006 sonrası ihraç edilen Hazine bonolarında da Geçici 67 tevkifat rejimi uygulanır.
5. Tahvili satarsam satış kazancı da faiz midir?
Hayır. Satış kazancı ile kupon faizi farklı gelir türleridir; hesaplama yöntemleri ayrı incelenir.
6. Eurobond da aynı mı?
Hayır. Eurobond yurt dışında ihraç edildiği için Geçici 67 dışında özel kurallara tabidir.
7. Yabancı uyruklu yatırımcı için yıllık beyan gerekir mi?
Dar mükellef yabancı gerçek kişi için de Türkiye’de Geçici 67 tevkif edilmiş 2006 sonrası tahvil faizi yıllık beyan dışıdır.
8. Banka stopaj yaptıysa mukim ülkede vergi çıkmaz mı?
Çıkabilir. Mukim ülkenin iç hukuku ve ÇVÖA ayrıca uygulanır.
9. Yıllık beyannamede repo ve tahvil faizini birlikte göstermeli miyim?
Geçici 67 kapsamında beyan dışı olan gelirler yıllık beyannamede sırf başka gelirler bulunduğu için tekrar gösterilmez.
10. Hangi belge ihraç tarihini ispatlar?
ISIN kodu, ihraç belgesi ve banka/aracı kurum hesap ekstresi birlikte kullanılabilir.
Resmî Kaynaklar
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Geçici 67
- GİB – Menkul Sermaye İradı
- GİB Hazır Beyan Rehberi
- GİB – ÇVÖA
Yazar ve Hukuki İnceleme
Av. Halil Bakırcı – Mersin Barosu Sicil No: 3472. Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu; yurt dışında yaşayan yatırımcıların Türkiye’deki Devlet tahvili, Hazine bonosu ve uluslararası vergi bağlantılı işlemlerini yürürlükteki mevzuat üzerinden inceler.
Son mevzuat ve kaynak kontrolü: 15 Eylül 2026.
Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu – Mersin
İhsaniye Mahallesi, 4903. Sokak, Profit İş Merkezi No:23, Kat:3, Daire:14, 33070 Akdeniz/Mersin. Türkiye geneli ve yurt dışı bağlantılı dosyalar Mersin ofisinden yürütülür.
Bu içerik genel hukuki bilgilendirmedir. Tahvil vergilemesi ihraç/iktisap tarihi, kıymetin türü, yatırımcının tam-dar mükellefiyet statüsü ve işlem tarihinde yürürlükteki Geçici 67 oranları birlikte incelenerek belirlenmelidir.
Hukuki konu hakkında iletişim
İlk iletişimde konuyu, bulunduğunuz ülke veya ili ve varsa tebliğ ya da son işlem tarihini kısaca belirtebilirsiniz. T.C. kimlik numarası, sağlık verisi veya kişisel belge göndermeyiniz. Mesajlaşma tek başına hukuki görüş veya avukatlık ilişkisi oluşturmaz.
