Yurt Dışında Yaşayan Dar Mükellef Repo Gelirini Türkiye’de Beyan Eder mi? GVK Geçici 67 | 2026
Kısa ve net cevap: Hayır. Türkiye’de banka veya aracı kurum üzerinden yapılan repo işleminden elde edilen gelir, Gelir Vergisi Kanunu Geçici 67 kapsamında tevkifata tabidir. Gelir İdaresi Başkanlığının güncel açıklamasına göre repo gelirlerinde tam veya dar mükellef ayrımı yapılmaksızın kaynakta vergi kesintisi uygulanır ve bu şekilde vergilendirilen repo geliri için yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmez. Dar mükellef gerçek kişinin yalnız repo geliri bulunması ve gelirin tamamının tevkif yoluyla vergilendirilmiş olması hâlinde Türkiye’de yıllık beyanname yükümlülüğü doğmaz.
Repo Geliri Dar Mükellef İçin Neden Yıllık Beyan Dışıdır?
Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşları veya yabancı kişiler Türkiye’deki banka hesaplarında kısa vadeli nakitlerini repo işlemlerinde değerlendirebilir. Repo, menkul kıymetin belirli bir tarihte geri alma taahhüdüyle satılması esasına dayanan ve yatırımcı bakımından belirli bir getiri doğuran işlemdir. Vergi bakımından bu getiri menkul sermaye iradı olarak değerlendirilir.
Türkiye’de repo geliri için temel sistem, gelirin yıllık beyannamede yatırımcı tarafından ayrıca hesaplanması değil, banka veya aracı kurum tarafından ödeme sırasında kaynakta vergi kesilmesidir. GVK Geçici 67 bu tevkifat mekanizmasını düzenler.
GİB’in 2026 güncel menkul sermaye iradı sayfasında repo işlemlerinden elde edilen gelirlerin tevkifata tabi olduğu ve tevkif yoluyla vergilendirilen bu gelirler için yıllık beyanname verilmeyeceği açıkça belirtilmektedir. Ayrıca tevkifat uygulamasında gelir sahibinin tam veya dar mükellef olmasının önemi bulunmadığı ifade edilmektedir.
- Repo nedir?
- GVK Geçici 67 nasıl uygulanır?
- Dar mükellef kimdir?
- Yıllık beyanname neden verilmez?
- Repo stopaj oranı ve değişiklik riski
- Ters repo ile fark
- Yurt dışındaki repo işlemi
- Başka gelir varsa ne olur?
- Çifte vergilendirme anlaşması
- Saklanacak belgeler
- Sık sorulan sorular
Repo İşlemi Vergi Hukukunda Nasıl Ele Alınır?
Repo işleminde bir menkul kıymet, önceden belirlenen bir tarihte ve bedelde geri alınmak üzere satılır. Yatırımcı bakımından ekonomik sonuç, belirli süre sonunda elde edilen repo getirisidir. GVK Geçici 67, repo gelirlerinin banka ve aracı kurumlarca kaynakta tevkif edilmesini öngörür.
Repo geliri ile banka mevduat faizi benzer şekilde kaynakta vergilendirilse de hukuki ürün aynı değildir. Mevduatta banka borçlusu ile mevduat sahibi arasında mevduat ilişkisi bulunurken, repoda menkul kıymetin geri alım taahhüdüyle satılması esas alınır. Vergi beyannamesi yönünden ise her iki gelir türü de Geçici 67 tevkifat sistemi içinde yıllık beyan dışı kalabilir.
Resmî mevzuat için 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Geçici 67 ile GİB Menkul Sermaye İradı sayfası esas alınmalıdır.
GVK Geçici 67 Repo Gelirinde Ne Sağlar?
Geçici 67’nin temel amacı, belirli finansal gelirlerin banka ve aracı kurum aşamasında tevkifatla vergilendirilmesidir. Repo işlemlerinde banka veya aracı kurum, repo getirisinin ödenmesi veya hesaba geçmesi sırasında yürürlükteki oran üzerinden vergi keser.
Bu kesinti, bireysel yatırımcı bakımından repo gelirinin yıllık beyannamede tekrar vergilendirilmesini engeller. GİB açıkça tevkif yoluyla vergilendirilen repo gelirleri için yıllık beyanname verilmeyeceğini belirtmektedir.
Burada yatırımcının Türk vatandaşı olması şart değildir. Tam mükellef, dar mükellef veya yabancı uyruklu gerçek kişi bakımından tevkifat sisteminin uygulanması esastır. Vergi mukimliği, mukim olunan ülkedeki ikinci aşama vergileme bakımından ayrıca önem taşır.
Dar Mükellefiyet Repo Beyanını Nasıl Etkiler?
Gelir Vergisi Kanunu m.6 uyarınca Türkiye’de yerleşmiş olmayan gerçek kişiler, kural olarak yalnız Türkiye’de elde ettikleri kazanç ve iratlar üzerinden vergilendirilir. Yurt dışında çalışma veya oturma izniyle yaşayan Türk vatandaşları da koşulları varsa Türkiye bakımından dar mükellef olabilir.
Dar mükellef kişinin Türkiye’deki banka veya aracı kurumdan repo geliri elde etmesi hâlinde gelir Türkiye kaynaklıdır. Ancak bu gelir Geçici 67 kapsamında bankada/aracı kurumda tevkif edildiğinden yatırımcı yıllık beyanname vermez.
Bu sonuç, kişinin yurt dışındaki tüm gelirlerini Türkiye’ye bildirmesi gerektiği anlamına gelmez. Dar mükellefiyet dünya geliri esasına dayanmaz. Buna karşılık mukim olunan ülke, kişinin Türkiye’deki repo gelirini kendi vergi beyannamesinde dünya geliri kapsamında isteyebilir.
Repo Geliri İçin Yıllık Beyanname Hangi Durumda Verilmez?
Repo gelirinin Türkiye’de Geçici 67 kapsamında tevkifata tabi tutulması temel koşuldur. Tevkifat yapılmışsa gelir tutarı ne olursa olsun repo geliri yıllık beyannameye dahil edilmez. GİB’in açıklaması tutara bağlı ikinci bir yıllık beyan eşiği öngörmemektedir.
Örneğin dar mükellef gerçek kişi 2026 yılında Türkiye’deki bankadan 50.000 TL repo getirisi elde etmiş ve banka yürürlükteki oranda tevkifat yapmışsa, bu gelir yalnız 50.000 TL olduğu için yıllık beyannameye taşınmaz.
Aynı kişinin Türkiye’de kira geliri, işyeri kira geliri, değer artış kazancı veya tevkifata tabi olmayan başka menkul sermaye iradı varsa bu gelirlerin beyan durumu kendi hükümlerine göre incelenir. Repo gelirinin beyan dışı olması diğer gelirler için otomatik muafiyet oluşturmaz.
2026 Repo Stopaj Oranı Nasıl Kontrol Edilmelidir?
GİB’in güncel sayfasında repo gelirleri için geçerli tevkifat oranı gösterilmektedir. Ancak Geçici 67 oranları Cumhurbaşkanı Kararlarıyla değiştirilebildiğinden, yatırımın yapıldığı ve gelirin elde edildiği tarihte yürürlükte olan oran kontrol edilmelidir.
Bu nedenle uzun süre yayında kalacak hukuki içerikte yalnız eski oranı sabit gerçek gibi kullanmak doğru değildir. Banka dekontunda brüt repo getirisi, kesilen gelir vergisi ve net tutar ayrı görülmelidir. Uyuşmazlık hâlinde bankanın uyguladığı oran ile gelirin elde edildiği tarih karşılaştırılır.
GİB’in güncel oran ve açıklamaları resmî menkul sermaye iradı sayfasından kontrol edilmelidir.
Ters Repo ve Repo Kavramları Neden Karıştırılmamalıdır?
Repo bir tarafın menkul kıymeti geri alma taahhüdüyle satması, ters repo ise diğer tarafın bakış açısından aynı işlemin geri satma taahhüdüyle alınmasıdır. Bireysel yatırımcı bankayla yaptığı ürün sözleşmesinde hangi pozisyonda olduğunu ve bankanın ürünü nasıl vergilendirdiğini görmelidir.
Vergi sonucunda ürünün gerçek hukuki niteliği esas alınır. Bankanın ürün ekranındaki pazarlama ismi, GVK kapsamındaki işlemin karakterini değiştirmez. Getiri repo geliri olarak Geçici 67 tevkifatına tabi tutulmuşsa yıllık beyan dışı rejim uygulanır.
Yurt Dışındaki Bankada Yapılan Repo İçin Aynı Kural Uygulanır mı?
Hayır. Geçici 67, Türkiye’deki banka ve aracı kurumlar üzerinden yürüyen belirli işlemlerin kaynakta vergilendirilmesine dayanır. Türkiye’de tam mükellef gerçek kişinin yurt dışındaki banka veya aracı kurumdan elde ettiği repo benzeri getiri Türkiye’de tevkif edilmemiş olabilir. Bu durumda GVK m.86/1-d kapsamındaki tevkifatsız menkul sermaye iradı beyan haddi gündeme gelebilir.
GİB’in güncel sayfası yurt dışından elde edilen diğer menkul sermaye iratlarını ve offshore faizi 2026 için 22.000 TL beyan haddi kapsamında değerlendirmektedir. Bu nedenle “repo her yerde beyan dışıdır” şeklinde genel bir kural kurulamaz. Beyan dışılık Türkiye’de Geçici 67 tevkifatı yapılmış repo gelirine ilişkindir.
Tam mükellefin yabancı banka faizi için yurt dışı banka faizi 22.000 TL beyan haddi rehberi incelenebilir.
Repo Dışında Başka Türkiye Gelirleri Varsa Ne Olur?
Dar mükellef kişinin Türkiye’deki gelirleri gelir türü bazında değerlendirilir. Repo gelirinin tevkifatla nihai vergilenmesi, örneğin konut kira gelirinin veya gayrimenkul satış kazancının beyan kurallarını değiştirmez.
GİB ayrıca yurt dışında yaşayan Türk vatandaşlarının Türkiye’de elde ettikleri gelirin tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş menkul sermaye iratlarından ibaretse yıllık beyanname verilmeyeceğini açıklamaktadır. Repo, mevduat faizi ve katılım bankası kâr payı gibi tevkifatlı gelirler bu kapsamda önem taşır.
Tevkifata tabi tutulmamış Türkiye kaynaklı menkul sermaye iradı bulunması hâlinde ise dar mükellefler için elde etme tarihinden itibaren 15 gün içinde münferit beyanname gündeme gelebilir. Bu, yıllık beyanname sisteminden farklıdır.
Mukim Ülkede Repo Geliri Tekrar Vergilendirilebilir mi?
Dar mükellefin Türkiye’de repo gelirinden kaynakta vergi kesilmiş olması, mukim olunan ülkedeki vergi yükümlülüğünü ortadan kaldırmaz. Mukim ülke dünya gelirini vergiliyorsa Türkiye’deki repo gelirinin yabancı beyannamede gösterilmesi gerekebilir.
Türkiye ile mukim ülke arasındaki çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması, gelirin hangi maddede sınıflandırılacağını ve Türkiye’de kesilen verginin mukim ülkede mahsup edilip edilmeyeceğini belirleyebilir. Anlaşma yorumu ürünün hukuki niteliğine göre yapılmalıdır.
Güncel anlaşmalar GİB Uluslararası Mevzuat bölümünden kontrol edilmelidir.
Dar Mükellef Repo Yatırımcısı Hangi Belgeleri Saklamalı?
- Repo işlem sözleşmesi veya banka ürün belgesi.
- İşlem başlangıç ve vade tarihleri.
- Brüt repo getirisi.
- Kesilen gelir vergisini gösteren dekont.
- Net ödeme tutarı.
- Türkiye vergi kimlik/müşteri numarası.
- Yabancı ülke mukimlik belgesi.
- Varsa mukim ülkede verilen vergi beyannamesi.
- İlgili ÇVÖA metni ve mahsup belgeleri.
- Aynı yıl Türkiye’de elde edilen diğer gelirlerin dökümü.
Dar mükellefin Türkiye’deki mevduat faizi için mevduat faizi Geçici 67 rehberi ayrıca incelenebilir.
Sık Sorulan Sorular
1. Almanya’da yaşayan dar mükellef Türkiye’de repo geliri elde ederse beyanname verir mi?
Türkiye’de banka/aracı kurum tarafından Geçici 67 kapsamında tevkifat yapıldıysa repo geliri için yıllık beyanname verilmez.
2. Repo geliri çok yüksekse yıllık beyan gerekir mi?
Tevkifatla vergilendirilmiş repo geliri tutarı nedeniyle yıllık beyana taşınmaz.
3. Dar mükellef ile tam mükellef repo stopajında farklı mı?
GİB, tevkifat uygulamasında tam/dar mükellef ayrımı yapılmadığını açıklamaktadır.
4. Repo stopajı nihai vergi midir?
Bireysel yatırımcı açısından Geçici 67 kapsamında tevkif edilmiş repo geliri yıllık beyan dışıdır; özel ticari kazanç durumları ayrıca değerlendirilir.
5. Yurt dışındaki bankadan repo geliri alırsam da beyan dışı mı?
Hayır. Türkiye’de Geçici 67 tevkifatı yapılmamış yabancı kaynaklı gelir tam mükellef kişi için m.86/1-d kapsamında ayrıca incelenir.
6. Repo geliri ile mevduat faizi aynı mı?
Hukuki ürünler farklıdır; ancak Türkiye’de bireysel yatırımcı açısından her ikisi de Geçici 67 tevkifatı nedeniyle yıllık beyan dışı olabilir.
7. Türkiye’de başka kira gelirim varsa repo da beyannameye eklenir mi?
Geçici 67 kapsamında beyan dışı repo geliri sırf başka gelir nedeniyle yıllık beyannamede tekrar gösterilmez.
8. Banka stopaj yapmadıysa ne yapmalıyım?
İşlemin gerçekten Geçici 67 kapsamında olup olmadığı ve bankanın sorumluluğu resmi kayıtlarla incelenmelidir; beyan sonucu otomatik varsayılmamalıdır.
9. Yurt dışında yaşayan Türk vatandaşının yalnız repo geliri varsa yıllık beyanname gerekir mi?
Gelirin tamamı Türkiye’de tevkif suretiyle vergilendirilmiş menkul sermaye iradından ibaretse GİB açıklamasına göre yıllık beyanname verilmez.
10. Mukim ülkede ayrıca vergi çıkabilir mi?
Evet. Mukim ülkenin iç hukuku ve ÇVÖA uygulanarak yabancı beyandaki durum ayrıca belirlenir.
Resmî Kaynaklar
- 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve Geçici 67
- GİB – Menkul Sermaye İradı
- GİB Hazır Beyan Rehberi
- GİB – ÇVÖA
Yazar ve Hukuki İnceleme
Av. Halil Bakırcı – Mersin Barosu Sicil No: 3472. Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu; yurt dışında yaşayan kişilerin Türkiye’deki repo, mevduat, banka ve uluslararası vergi bağlantılı gelirlerini yürürlükteki GVK ve GİB uygulaması üzerinden inceler.
Son mevzuat ve kaynak kontrolü: 15 Eylül 2026.
Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu – Mersin
İhsaniye Mahallesi, 4903. Sokak, Profit İş Merkezi No:23, Kat:3, Daire:14, 33070 Akdeniz/Mersin. Türkiye geneli ve yurt dışı bağlantılı dosyalar Mersin ofisinden yürütülür.
Bu içerik genel hukuki bilgilendirmedir. Repo vergilemesi işlem türü, yatırımcının mükellefiyet statüsü, tevkifat kaydı ve mukim ülke vergi kuralları birlikte incelenerek belirlenmelidir.
Hukuki konu hakkında iletişim
İlk iletişimde konuyu, bulunduğunuz ülke veya ili ve varsa tebliğ ya da son işlem tarihini kısaca belirtebilirsiniz. T.C. kimlik numarası, sağlık verisi veya kişisel belge göndermeyiniz. Mesajlaşma tek başına hukuki görüş veya avukatlık ilişkisi oluşturmaz.
