Yurt Dışındaki Mirasçı Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesini Ne Zaman Verir? VİVK m.9 | 2026
Kısa ve Net Cevap
Yurt dışındaki mirasçının veraset ve intikal vergisi beyannamesini verme süresi, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nun 9. maddesine göre ölümün nerede gerçekleştiğine ve mirasçının nerede bulunduğuna göre 4, 6 veya 8 aydır. Ölüm Türkiye’de, mirasçı yurt dışındaysa süre ölüm tarihini izleyen 6 ay; ölüm yurt dışında ve mirasçı ölen kişiyle aynı yabancı ülkedeyse 4 ay; ölüm yurt dışında ve mirasçı başka bir yabancı ülkedeyse 8 ay; ölüm yurt dışında ve mirasçı Türkiye’deyse 6 aydır. Süre ölüm tarihini izleyen dönemden itibaren hesaplanır.
VİVK m.8 uyarınca yabancı ülkede bulunan mükellefler beyannamelerini Türkiye konsolosluklarına verebilir. Beyanname her mirasçı tarafından ayrı ayrı verilebileceği gibi mirasçılar tarafından müştereken de verilebilir. Vergi tahakkuk ettikten sonra VİVK m.19 gereğince üç yılda, her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere toplam altı eşit taksitte ödenir. Türkiye’deki banka, sigorta şirketi veya benzeri kurumdan para alınacaksa VİVK m.17’deki vergi dairesi tasdiknamesi ve %5 vergi karşılığı kesinti sistemi ayrıca uygulanır.
Yurt Dışındaki Mirasçı İçin 4–6–8 Aylık Süre Tablosu
| Ölüm yeri | Mirasçının bulunduğu yer | Beyan süresi | Dayanak |
|---|---|---|---|
| Türkiye | Türkiye | 4 ay | VİVK m.9/1-a |
| Türkiye | Yabancı ülke | 6 ay | VİVK m.9/1-a |
| Yabancı ülke | Türkiye | 6 ay | VİVK m.9/1-b |
| Yabancı ülke | Ölenin bulunduğu aynı yabancı ülke | 4 ay | VİVK m.9/1-b |
| Yabancı ülke | Ölenin bulunduğu ülkeden başka bir yabancı ülke | 8 ay | VİVK m.9/1-b |
| Gaiplik | — | Ölüm siciline kayıt tarihini izleyen 1 ay | VİVK m.9/1-c |
Bu tablo, veraset yoluyla intikaller bakımından kanunun açık süre düzenlemesidir. Mirasçının Türk vatandaşı veya yabancı olması tek başına süreyi belirlemez; ölümün gerçekleştiği yer ve mükellefin bulunduğu yer esas alınır. Bu nedenle “gurbetçiler için her zaman altı ay” veya “yurt dışında ölüm varsa her zaman sekiz ay” şeklindeki genellemeler doğru değildir.
VİVK m.9 Ne Düzenler?
7338 sayılı Kanun m.9, veraset ve intikal vergisi beyannamesinin hangi süre içinde verileceğini düzenler. Veraset yoluyla intikal bakımından süre, ölümün Türkiye’de veya yabancı ülkede gerçekleşmesine ve mükellefin bulunduğu yere göre farklılaştırılmıştır. Kanun, yurt dışı bağlantılı miraslarda belge temini ve idari işlemlerin daha uzun sürebileceğini dikkate alarak 4, 6 ve 8 aylık ayrı süreler kurmuştur.
Sürenin başlangıcı ölüm tarihidir. Ölüm Türkiye’de meydana gelmişse m.9/1-a; ölüm yabancı ülkede meydana gelmişse m.9/1-b uygulanır. Gaiplikte ise ölüm tarihinden değil, gaiplik kararının ölüm siciline kaydedildiği tarihten başlayan bir aylık özel süre vardır. Veraset dışındaki ivazsız intikaller için m.9/2’de malların hukuken iktisap edildiği tarihi izleyen bir aylık süre öngörülmüştür.
Madde 9’un son cümlesi Vergi Usul Kanunu’nun 13, 15, 17 ve 18. maddelerini saklı tutar. Mücbir sebep ve vergi ödevleriyle ilgili süre uzaması gibi VUK hükümleri somut durumda ayrıca uygulanır. Ancak sırf yurt dışında yaşamak kanuni 4–6–8 aylık sürenin dışında kendiliğinden ek süre yaratmaz.
Ölüm Türkiye’de, Mirasçı Yurt Dışındaysa Süre 6 Aydır
Muris Türkiye’de vefat etmiş, mirasçı Almanya, Hollanda, Fransa, Belçika, Avusturya, İsviçre, İngiltere, ABD, Kanada, Avustralya veya başka bir yabancı ülkede bulunuyorsa VİVK m.9/1-a gereğince beyanname ölüm tarihini izleyen altı ay içinde verilir. Türkiye’deki dört aylık genel süre burada uygulanmaz.
Örneğin muris 10 Ocak 2026’da Mersin’de vefat etmiş ve mirasçı ölüm tarihinde Berlin’de bulunuyorsa, kanundaki altı aylık süre esas alınır. Süre hesabında Vergi Usul Kanunu’nun süre hükümleri uygulanır; son günün resmî tatile rastlaması gibi durumlar ayrıca dikkate alınır. Beyannameyi son güne bırakmak, yabancı belgelerin gecikmesi nedeniyle gereksiz risk yaratır.
Mirasçının Türkiye’de vekilinin bulunması, mirasçının bizzat yurt dışındaki konumunu otomatik olarak Türkiye’de bulunma hâline dönüştürmez. Vekil, usulüne uygun vekâletnameyle beyan ve vergi işlemlerini takip edebilir. Mükellefin kanuni süresi ise VİVK m.9’daki yer bağlantısına göre belirlenir.
Ölüm Yurt Dışında, Mirasçı Aynı Yabancı Ülkedeyse Süre 4 Aydır
Muris yabancı ülkede vefat etmiş ve mirasçı da ölümün gerçekleştiği aynı yabancı ülkede bulunuyorsa beyan süresi dört aydır. Örneğin muris Münih’te vefat etmiş, mirasçı da Almanya’da bulunuyorsa VİVK m.9/1-b uyarınca dört aylık süre uygulanır.
Kanunun burada daha kısa süre öngörmesinin nedeni metindeki açık yer ayrımıdır; uygulayıcı kanun metnindeki dört aylık süreyi altı veya sekiz aya çıkaramaz. Ölüm belgesinin Türkiye’de nüfusa tescili henüz tamamlanmamış olsa bile vergi beyannamesinin kanuni süresi ayrıca takip edilmelidir.
Yabancı ölüm belgesi, mirasçılık belgesi veya nüfus kayıtları hazırlanırken apostil ve tercüme işlemleri gerekiyorsa bunlar mümkün olan en erken aşamada başlatılır. Apostil, belgeyi Türkiye’de kendiliğinden mirasçılık belgesine dönüştürmez; yalnız resmi belgenin tasdik sistemine ilişkindir.
Ölüm Yurt Dışında, Mirasçı Başka Bir Yabancı Ülkedeyse Süre 8 Aydır
VİVK m.9/1-b’nin en uzun süresi, ölümün gerçekleştiği yabancı ülke ile mirasçının bulunduğu yabancı ülkenin farklı olması hâlidir. Bu durumda beyanname ölüm tarihini izleyen sekiz ay içinde verilir.
Örneğin muris Almanya’da vefat etmiş, mirasçı Hollanda’da bulunuyorsa sekiz aylık süre; muris Fransa’da vefat etmiş, mirasçı Kanada’da bulunuyorsa yine sekiz aylık süre uygulanır. Ölümün ve mirasçının iki ayrı yabancı devlette bulunması kanunun açık sekiz aylık kategorisidir.
Bu süre özellikle diaspora miraslarında önem taşır. Aile bireyleri farklı ülkelerde yaşıyorsa her mirasçının beyan süresi kendi bulunduğu yer bakımından ayrı değerlendirilebilir. Bir mirasçının dört aylık, diğerinin sekiz aylık süreye tabi olması mümkündür. Beyannamenin müştereken verilmesi düşünülüyorsa en kısa kanuni süre dikkate alınarak işlem planlanması güvenli uygulamadır.
Ölüm Yurt Dışında, Mirasçı Türkiye’deyse Süre 6 Aydır
Muris yabancı ülkede vefat etmiş, mirasçı Türkiye’de bulunuyorsa VİVK m.9/1-b gereğince beyan süresi altı aydır. Örneğin muris Londra’da vefat etmiş, mirasçı Mersin’de bulunuyorsa altı aylık süre uygulanır.
Bu durumda yabancı ülkeden ölüm belgesi ve gerekiyorsa mirasçılık durumuna ilişkin belgeler temin edilir. Ölümün Türk nüfus sistemine işlenmesi gereken hâllerde nüfus işlemleri ile vergi beyannamesi süreci birbirine paralel yürütülür. Vergi süresi nüfus işlemlerinin tamamlanmasını bekleyen belirsiz bir süre değildir.
Türkiye’de mirasçılık belgesi alınması gerekiyorsa TMK m.598 ve HMK çekişmesiz yargı hükümleri uygulanır. Yabancı miras belgesinin Türkiye’de kullanılması ise belgenin niteliğine göre apostil/tasdik, tercüme ve gerektiğinde tanıma etkisi bakımından ayrıca incelenir.
Yurt Dışındaki Mirasçı Beyannameyi Konsolosluğa Verebilir mi?
Evet. VİVK m.8 açıkça, yabancı memleketlerde bulunan mükelleflerin beyannamelerini Türkiye konsolosluklarına verebileceğini düzenler. Aynı madde beyannamenin her mükellef için ayrı ayrı veya müştereken verilmesine izin verir.
Konsolosluğa beyanname verilmesi, mirasçılık belgesi, taşınmaz intikali, banka tahsili veya başka miras işlemlerinin tamamının konsolosluk tarafından sonuçlandırıldığı anlamına gelmez. Konsolosluk burada vergi beyannamesinin verilme noktalarından biridir. Verginin tarhı ve tahakkuku yetkili vergi idaresi nezdinde yürütülür.
Mirasçı Türkiye’de avukata veya mali müşavire vekâlet vermişse vekâletnamenin kapsamına göre beyanname ve takip işlemleri Türkiye’den de yürütülebilir. Taşınmaz, banka ve vergi işlemlerinde kullanılacak vekâletnamenin yapılacak işlemleri açık şekilde kapsaması gerekir.
Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi İçin Hangi Belgeler Hazırlanır?
Dosyanın içeriği tereke unsurlarına göre değişse de yurt dışı bağlantılı bir miras dosyasında temel olarak ölüm belgesi, mirasçılık belgesi veya mirasçılık durumunu gösteren kayıtlar, muris ve mirasçıların kimlik bilgileri, taşınmaz kayıtları, banka ve menkul kıymet bilgileri, şirket payları, araçlar, sigorta ödemeleri ve borç/masraf belgeleri toplanır.
Yabancı resmi belgeler Türkçe değilse HMK m.223 çerçevesinde Türkçe tercüme hazırlanır. Belgenin resmi belge niteliği bakımından HMK m.224 ve ilgili milletlerarası sözleşmeler uygulanır. Lahey Apostil Sözleşmesine taraf ülkeden gelen resmi belgelerde sözleşme kapsamına göre apostil kullanılır; taraf olmayan ülkelerde ilgili tasdik zinciri takip edilir.
Vergi matrahından indirilecek borç ve masraflar için VİVK m.12 ayrıca kontrol edilir. Yabancı ülkedeki borcun salt beyan edilmesi yeterli değildir; borcun varlığı ve terekeye ait olduğu belgeyle ortaya konulur. Çifte vergilendirme veya yabancı ülkede ödenen verginin etkisi, kanun ve uygulanabilir uluslararası düzenlemeler çerçevesinde ayrıca incelenir.
Beyan Süresi Geçirilirse Ne Olur?
VİVK m.9’daki kanuni sürenin geçirilmesi hâlinde beyan yükümlülüğü ortadan kalkmaz. Beyanname yine verilir; gecikmenin vergi ziyaı, usulsüzlük, gecikme faizi veya diğer vergi usul sonuçları Vergi Usul Kanunu ile VİVK’nın ilgili hükümlerine göre dosya bazında hesaplanır. Gecikmiş dosyada “artık beyanname verilemez” şeklinde bir kural yoktur.
VİVK m.15, beyannamenin verilmemesi veya eksik beyanda bulunulmasına ilişkin özel düzenleme içerir. Ayrıca m.9, Vergi Usul Kanunu’nun 13, 15, 17 ve 18. maddelerini saklı tutar. Mücbir sebep, ölüm, ağır hastalık veya sürelerin uzaması gibi VUK hükümleri ancak kanundaki şartları oluştuğunda uygulanır.
Yurt dışında bulunmak tek başına “mücbir sebep” kabul edilerek kanuni sürenin sınırsız uzadığı anlamına gelmez. Zaten VİVK m.9, yurt dışı durumunu 6 ve 8 aylık özel sürelerle doğrudan düzenlemiştir.
Veraset ve İntikal Vergisi Ne Zaman Ödenir?
VİVK m.19’a göre veraset ve intikal vergisi tahakkukundan itibaren üç yılda, her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere iki eşit taksitte ödenir. Böylece toplam altı eşit taksit vardır. Beyanname verme süresi ile verginin ödeme takvimi birbirinden farklıdır.
Örneğin yurt dışındaki mirasçı için sekiz aylık beyan süresi bulunması, verginin sekiz ay içinde tamamının ödeneceği anlamına gelmez. Önce beyanname verilir, vergi tarh ve tahakkuk eder; ardından m.19’daki üç yıllık Mayıs/Kasım taksit sistemi uygulanır.
Taşınmazın mirasçılar adına tescili için verginin tamamının ödenmesi şart değildir. VİVK m.19’daki güncel düzenleme, tescilin tahakkuk beklenmeksizin yapılabileceğini; ancak taşınmazın üçüncü kişiye devir ve ferağı veya üzerinde ayni hak kurulması bakımından ilgili taşınmaza isabet eden verginin tamamen ödenmesi ve ilişik kesme belgesinin aranmasını düzenler.
Yurt Dışındaki Mirasçı Türkiye’deki Banka Parasını Nasıl Alır?
VİVK m.17’ye göre bankalar, sigorta şirketleri, şirketler, mahkemeler ve icra daireleri verginin konusuna giren para veya senedi hak sahibine vermeden önce verginin ödendiğine ilişkin vergi dairesi tasdiknamesini ister. Tasdikname ibraz edilmezse veraset yoluyla intikallerde hak sahibinin istihkakından %5 oranında vergi karşılığı kesinti yaparak bakiyeyi ödeyebilirler.
Kesinti, nihai vergi oranı değildir; vergi karşılığıdır. Kurum, kestiği tutarı kanunda öngörülen süre içinde ilgili kamu hesabına yatırır ve vergi dairesine bildirir. Mirasçının gerçek vergi borcu beyan ve tarh sonucunda belirlenir.
Bu düzenleme özellikle yurt dışındaki mirasçının Türkiye’deki banka hesabı, mevduat, menkul kıymet veya sigorta alacağını tahsilinde önemlidir. Bankanın “veraset ilişik yazısı/tasdikname” talebi VİVK m.17’ye dayanır; mirasçılık belgesi tek başına vergi tedbirini ortadan kaldırmaz.
Yurt Dışındaki Mirasçı İçin 12 Maddelik Kontrol Listesi
- Ölüm tarihi kesin olarak belirlendi mi?
- Ölüm Türkiye’de mi, yabancı ülkede mi gerçekleşti?
- Mirasçı ölüm tarihinde hangi ülkede bulunuyordu?
- 4, 6 veya 8 aylık doğru VİVK m.9 süresi belirlendi mi?
- Birden fazla mirasçı varsa her birinin süre durumu ayrı kontrol edildi mi?
- Beyanname ayrı mı müşterek mi verilecek?
- Yurt dışındaki mirasçı için konsolosluk seçeneği değerlendirildi mi?
- Yabancı ölüm ve miras belgelerinin apostil/tasdik işlemi tamam mı?
- Türkçe tercümeler hazır mı?
- Tereke malları ve indirilebilecek borçlar eksiksiz listelendi mi?
- VİVK m.19 Mayıs/Kasım ödeme takvimi oluşturuldu mu?
- Banka veya sigorta ödemesinde VİVK m.17 tasdikname/kesinti sistemi kontrol edildi mi?
Resmî ve İlgili Kaynaklar
- 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu
- Yurt dışında ölen kişinin Türkiye’de miras davasında yetkili mahkeme – MÖHUK 43
- Yurt dışı mirasında uygulanacak hukuk – MÖHUK 20
- Yabancı resmî belgenin Türkiye’de kullanılması – HMK 224
Sık Sorulan Sorular
Türkiye’de ölen kişinin Almanya’daki mirasçısı beyannamesini kaç ayda verir?
VİVK m.9/1-a uyarınca ölüm tarihini izleyen altı ay içinde verir.
Almanya’da ölen kişinin Almanya’daki mirasçısı için süre kaç aydır?
Muris ve mükellef aynı yabancı ülkedeyse VİVK m.9/1-b uyarınca dört aydır.
Almanya’da ölen kişinin Hollanda’daki mirasçısı için süre kaç aydır?
Ölümün gerçekleştiği yabancı ülke ile mirasçının bulunduğu yabancı ülke farklıysa süre sekiz aydır.
Fransa’da ölen kişinin Türkiye’deki mirasçısı kaç ayda beyanname verir?
Ölüm yurt dışında, mükellef Türkiye’deyse süre altı aydır.
Yurt dışındaki mirasçı beyannamesini konsolosluğa verebilir mi?
Evet. VİVK m.8 yabancı ülkedeki mükellefin beyannamesini Türkiye konsolosluğuna verebileceğini açıkça düzenler.
Mirasçılar tek beyanname verebilir mi?
Evet. VİVK m.8 beyannamenin ayrı ayrı veya müştereken verilmesine izin verir.
Veraset vergisi kaç taksitte ödenir?
VİVK m.19 gereğince üç yılda, her yıl Mayıs ve Kasım aylarında olmak üzere toplam altı eşit taksitte ödenir.
Bankadaki miras parası vergi tamamen ödenmeden alınabilir mi?
VİVK m.17’deki tasdikname veya veraset yoluyla intikal için %5 vergi karşılığı kesinti sistemi uygulanır.
Yabancı ölüm belgesine apostil gerekir mi?
Belgenin verildiği ülke ve uygulanabilir milletlerarası sözleşmeye göre apostil veya ilgili tasdik zinciri uygulanır; Türkçe tercüme ayrıca hazırlanır.
8 aylık süre geçtiyse beyanname artık verilemez mi?
Hayır. Beyan yükümlülüğü devam eder; gecikmenin vergi usul sonuçları ayrıca uygulanır.
Birden Fazla Mirasçı Farklı Ülkelerdeyse Süre Nasıl Yönetilir?
VİVK m.8 beyannamenin mirasçılar tarafından ayrı ayrı veya müştereken verilebilmesine izin verir; ancak m.9’daki süre hesabı her mükellefin bulunduğu yer bakımından kontrol edilmelidir. Muris Almanya’da ölmüş, mirasçılardan biri Almanya’da, biri Türkiye’de, biri Kanada’da bulunuyorsa aynı tereke bakımından sırasıyla dört, altı ve sekiz aylık süre kategorileri doğabilir. Müşterek beyan tercih edilecekse dosyanın en kısa süreye tabi mirasçı dikkate alınarak hazırlanması gecikme riskini ortadan kaldırır. Mirasçıların farklı ülkelerde bulunması, diğer mirasçının daha uzun süresinin kısa süreye tabi mirasçı bakımından otomatik uzama sağlaması sonucunu doğurmaz.
Hukukçu İncelemesi ve E-E-A-T
Hazırlayan: Av. Halil BAKIRCI – Mersin Barosu Sicil No: 3472
Hukukî inceleme: Bakırcı & Keskin Hukuk Bürosu.
Bu rehber 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu m.8, m.9, m.17 ve m.19 ile ilgili Vergi Usul Kanunu ve yabancı belge hükümleri birlikte incelenerek hazırlanmıştır. Yurt dışındaki mirasçıların Türkiye’deki miras, vergi, banka ve taşınmaz işlemleri Mersin’den Türkiye genelinde takip edilmektedir.
Yurt Dışı Miras ve Vergi İşlemleri İçin İletişim
Son mevzuat kontrolü: 12 Eylül 2026.
Hukuki konu hakkında iletişim
İlk iletişimde konuyu, bulunduğunuz ülke veya ili ve varsa tebliğ ya da son işlem tarihini kısaca belirtebilirsiniz. T.C. kimlik numarası, sağlık verisi veya kişisel belge göndermeyiniz. Mesajlaşma tek başına hukuki görüş veya avukatlık ilişkisi oluşturmaz.
